11. Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего развития, статус резидента свободного порта Владивосток либо статус резидента Арктической зоны РФ

11. Для организаций, получивших:

- статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации",

- статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток",

- статус резидента Арктической зоны РФ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"

(Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.4 НК РФ)

См. письма ФНС России, Минфина России.

Срок, с которого действует налоговая ставка

Объект налогообложения

Размер налоговой ставки

Основание

с 01.01.2021

по настоящее время

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 284.4 НК РФ

0%,

по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет,

<*>

применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ

абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ,

ст. 284.4 НК РФ

размеры пониженной налоговой ставки

по налогу на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, устанавливается законами субъектов РФ в соответствии со ст. 284.4 НК РФ

абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ,

ст. 284.4 НК РФ

с 01.01.2016

по 31.12.2020

Налоговая база по:

- доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл.25 НК РФ

(при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности)

0%,

по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет,

<**>

применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ

абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ,

ст. 284.4 НК РФ

пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ.

При этом размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ:

- не может превышать 5% в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток;

- не может быть менее 10% в течение следующих пяти налоговых периодов

абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ,

ст. 284.4 НК РФ

с 01.01.2015

по 31.12.2015

Налоговая база по:

- доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ

(при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности)

0%,

по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет,

<***>

применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ

абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ,

ст. 284.4 НК РФ

пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ может устанавливаться законами субъектов РФ.

При этом размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ:

- не может превышать 5% в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития,

- не может быть менее 10% в течение следующих пяти налоговых периодов

абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ,

ст. 284.4 НК РФ

--------------------------------

<*> Налоговая ставка, предусмотренная абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, применяется в течение 5 налоговых периодов (10 налоговых периодов для резидентов Арктической зоны РФ) начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, если иное не предусмотрено ст. 284.4 НК РФ.

Налогоплательщик-резидент применяет налоговую ставку, предусмотренную абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, при условии установления субъектами РФ в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой налогоплательщиком при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, пониженных ставок налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений.

<**> Налоговая ставка, предусмотренная п. 1.8 ст. 284 НК РФ, применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток, если иное не предусмотрено ст. 284.4 НК РФ.

<***> Налоговая ставка, предусмотренная п. 1.8 ст. 284 НК РФ, применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, если иное не предусмотрено ст. 284.4 НК РФ.