Кредитные карты, карты с овердрафтом, электронные средства платежа

166. Банк (иная кредитная организация) выпускает следующие виды карт (таблица N 7):

167. Расчетная (дебетовая) и, как правило, кредитные карты предполагают открытие и ведение банком (иной кредитной организацией) счета.

Кроме того, необходимо обращать внимание, что в настоящее время в рамках маркетинговых продуктов, иных программ повышения лояльности клиентам могут открываться банковские счета, которые могут предусматривать необходимость отражения сведений о них в настоящем разделе справки.

Информация о наличии банковских счетов, открытых с 1 июля 2014 года, может быть получена в ФНС России. Информацией о ранее открытых счетах в банках (если такие счета не закрывались либо по ним не было изменений) налоговые органы не располагают. Порядок обращения за данными сведениями изложен на официальном сайте ФНС России по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/accounting/bank_account/.

В случае наличия различий в информации о банковских счетах, представленных ФНС России и в соответствии с Указанием Банка России N 5798-У банком (иной кредитной организацией), приоритет рекомендуется отдавать информации, полученной в рамках Указания Банка России N 5798-У.

168. В случае, если предоставленный кредит (израсходованный овердрафт) по расчетной (дебетовой) карте равен или превышает 500 000 руб., то возникшее в этой связи обязательство финансового характера необходимо указать в подразделе 6.2 раздела 6 справки.

169. В случае, если расходный лимит кредитной карты равен или превышает 500 000 руб., то возникшее в этой связи обязательство финансового характера, равное или превышающее 500 000 руб., необходимо указать в подразделе 6.2 раздела 6 справки.

170. Информацию об остатке на счете, к которому эмитирована (выпущена) расчетная (дебетовая карта) или кредитная карта, необходимо получать у банка (иной кредитной организации) - эмитента.

171. При отсутствии на отчетную дату денежных средств на счете, к которому эмитирована (выпущена) расчетная или кредитная карта, и наличия только денежных обязательств владельца счета, относящихся к овердрафту или к расходному лимиту соответственно, указывается остаток на соответствующем счете равный нолю ("0").

172. Следует обращать внимание, что основанием закрытия счета является прекращение договора счета в установленном порядке или соглашение сторон.

173. В данном разделе не указываются:

1) счета, связанные с учетом задолженности и платежей за услуги мобильной связи, жилищно-коммунальные услуги посредством использования технологий дистанционного банковского обслуживания,

2) сведения об участии в программе государственного софинансирования пенсии, действующей в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений",

3) сведения о заключении договора долгосрочных сбережений в соответствии с Федеральным законом от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах";

4) электронные средства платежа, в том числе "электронные кошельки" (например, "ЮMoney", карта OZON и др.), клиентские карты для совершения покупок в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (при этом рекомендуется удостовериться, что счет в банке (иной кредитной организации) не открывался).

Под электронным средством платежа в соответствии с пунктом 19 статьи 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

В применимой информации, представляемой ФНС России, могут указываться электронные средства платежа (ЭСП), но это не требует их отражения в разделе 4 справки.