См. также:
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 30.09.2017 N 286-ФЗ, от 25.12.2018 N 490-ФЗ, от 14.02.2024 N 8-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами, доходы от получения которого подлежат освобождению от налогообложения у физических лиц в соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 настоящего Кодекса, стоимость (остаточная стоимость) такого имущества (имущественных прав) определяется по данным налогового учета иностранной организации, указанной в этом пункте. В случае, если стоимость (остаточная стоимость) такого имущества (имущественных прав) не определялась, в целях настоящего пункта она признается равной нулю.
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
При получении личным фондом имущества (имущественных прав) от учредителей, доходы от получения которого подлежат освобождению от налогообложения у физических лиц в соответствии с пунктами 60, 60.1 и 60.2 статьи 217 настоящего Кодекса, стоимость (остаточная стоимость) такого имущества (имущественных прав) определяется по данным налогового учета иностранных организаций, указанных в этих пунктах, но не выше его рыночной цены, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения физическим лицом такого имущества (имущественных прав) от этой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
В случае, если передающая сторона не может документально подтвердить стоимость передаваемого имущества (имущественных прав), то стоимость такого имущества (имущественных прав) признается равной нулю.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ; в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 25.12.2018 N 490-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом документально подтвержденной стоимостью объектов имущества (имущественных прав), подлежащих амортизации, признается остаточная стоимость данных объектов, определяемая по данным учета ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
(п. 2.2 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) если личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) установлен минимальный период владения акциями (долями, паями) в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) и (или) в ее дочерних организациях и (или) иностранных структурах без образования юридического лица, при несоблюдении которого возникает обязанность уплатить налог, установленный законодательством иностранного государства, и при этом начало такого периода приходится на дату до 1 января 2015 года, а окончание такого периода приходится на дату после 1 января 2018 года, процедура ликвидации иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) должна быть завершена не позднее окончания 365 последовательных календарных дней, считая с даты окончания минимального периода, указанного в настоящем подпункте;
(п. 2.3 введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
1) в отношении физического лица, совокупная доля прямого и (или) косвенного участия которого в налогоплательщике составляет на дату получения доходов в виде полученных в собственность ценных бумаг, долей в уставном капитале общества, имущественных прав не менее 25 процентов, на указанную дату действовали меры ограничительного характера;
2) полученные в собственность налогоплательщиком ценные бумаги, доли в уставном капитале общества, имущественные права находились в собственности передающей их иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату начала действия в отношении физического лица, указанного в подпункте 1 настоящего пункта, мер ограничительного характера;
3) налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и передающей их иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации;
4) налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией информацию о ликвидации иностранной организации (прекращении иностранной структуры без образования юридического лица), от которой получены в собственность ценные бумаги, доли в уставном капитале общества, имущественные права. Условие, установленное настоящим подпунктом, должно соблюдаться в случае, если доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, получены налогоплательщиком в результате ликвидации иностранной организации (прекращения иностранной структуры без образования юридического лица);
5) налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме обязательство завершить процедуру ликвидации иностранной организации (процедуру прекращения иностранной структуры без образования юридического лица), от которой получены в собственность ценные бумаги, доли в уставном капитале общества, имущественные права, в течение 365 последовательных календарных дней, считая с более ранней из следующих дат:
даты окончания действия мер ограничительного характера в отношении физического лица, указанного в подпункте 1 настоящего пункта;
даты, начиная с которой совокупная доля прямого и (или) косвенного участия физического лица, указанного в подпункте 1 настоящего пункта, стала менее 25 процентов.
Одновременно с обязательством, указанным в абзацах первом - третьем настоящего подпункта, для выполнения условия, установленного настоящим подпунктом, налогоплательщик также представляет в налоговый орган информацию о принятии решения акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации указанной иностранной организации (прекращении иностранной структуры без образования юридического лица), если такое решение принято до 31 декабря 2019 года.
В случае невыполнения налогоплательщиком обязательства, указанного в настоящем подпункте, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с использованием налогоплательщиком права, установленного настоящим пунктом, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней вне зависимости от сроков принятия такого обязательства налогоплательщиком.
Условие, установленное настоящим подпунктом, должно соблюдаться в случае несоблюдения условия, установленного подпунктом 4 настоящего пункта.
(п. 2.4 введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ)
1) для акций (депозитарных расписок на акции), обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, стоимость признается равной средней рыночной стоимости таких акций (депозитарных расписок на акции), рассчитанной за шесть календарных месяцев, предшествующих месяцу введения мер ограничительного характера в отношении физического лица, указанного в подпункте 1 пункта 2.4 настоящей статьи. Рыночная стоимость таких акций (депозитарных расписок на акции) определяется в порядке, установленном статьей 280 настоящего Кодекса;
2) для акций (депозитарных расписок на акции), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, стоимость признается равной расчетной стоимости таких ценных бумаг по состоянию на последнее число месяца, предшествующего месяцу введения мер ограничительного характера в отношении физического лица, указанного в подпункте 1 пункта 2.4 настоящей статьи. Расчетная стоимость таких акций (депозитарных расписок на акции) определяется в порядке, установленном статьей 280 настоящего Кодекса;
3) для долей в уставном капитале общества стоимость признается равной рыночной стоимости долей в уставном капитале общества по состоянию на последнее число месяца, предшествующего месяцу введения мер ограничительного характера в отношении физического лица, указанного в подпункте 1 пункта 2.4 настоящей статьи. Рыночная стоимость таких долей определяется на основании статьи 105.3 настоящего Кодекса.
(п. 2.5 введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ)
В случае косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной холдинговой компании стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, определенная в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, увеличивается на величину (величины), определяемую (определяемые) в результате умножения стоимости акций (долей в уставном капитале) организации, через прямое участие в которой организовано соответствующее косвенное участие налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании, сформированной в налоговом учете налогоплательщика, на произведение долей, рассчитываемых в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта. Эта величина определяется для каждой соответствующей последовательности косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании.
Для каждой организации соответствующей последовательности косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании (включая иностранную холдинговую компанию) рассчитывается доля балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) прямого участия в следующей организации из указанной последовательности (с учетом участия иностранной холдинговой компании в экономически значимой организации) в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 года.
После формирования стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации в соответствии с порядком, предусмотренным абзацами первым - третьим настоящего пункта, сформированная в налоговом учете стоимость соответствующих акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании и (или) организации, через прямое участие в которой организовано косвенное участие налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании, уменьшается на стоимость (часть стоимости) акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, определенную для прямого участия в уставном капитале иностранной холдинговой компании или для соответствующей последовательности косвенного участия налогоплательщика в уставном капитале иностранной холдинговой компании.
КонсультантПлюс: примечание.
П. 2.6 ст. 277 (в ред. ФЗ от 29.10.2024 N 362-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 02.07.2024.
(абзац введен Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(п. 2.6 введен Федеральным законом от 19.12.2023 N 595-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" получение акций акционерного общества не приводит к образованию прибыли (убытка), учитываемой (учитываемого) в целях налогообложения, у следующих категорий налогоплательщиков:
(абзац введен Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ)
учредители (лица, созданные в результате преобразования учредителей) реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда;
(абзац введен Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ)
иные лица (лица, созданные в результате их преобразования), которые внесли взнос в совокупный вклад учредителей негосударственного пенсионного фонда до даты принятия советом фонда решения о реорганизации негосударственного пенсионного фонда в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(абзац введен Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ)
При выделении активов из паевого инвестиционного фонда в дополнительный фонд не образуется доходов (расходов), учитываемых в целях налогообложения у налогоплательщиков - владельцев инвестиционных паев дополнительного фонда (паевого инвестиционного фонда, из которого осуществлено выделение активов в дополнительный фонд).
(абзац введен Федеральным законом от 14.02.2024 N 8-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ)
(п. 4 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
(п. 5 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
(п. 6 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7. В случае выделения активов из паевого инвестиционного фонда в дополнительный фонд стоимость инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, в целях налогообложения признается равной части отраженной в налоговом учете стоимости инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, принадлежащих налогоплательщику, пропорционально отношению стоимости выделяемых активов к стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, до выделения активов. Стоимость инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, после выделения активов, принадлежащих налогоплательщику, определяется как разница между отраженными в налоговом учете стоимостью приобретения им инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, и стоимостью инвестиционных паев дополнительного фонда, принадлежащих налогоплательщику. Стоимость выделяемых активов и стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, определяются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, на последнюю дату определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, предшествующую дате выделения активов. Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, из которого осуществляется выделение активов в дополнительный фонд, обязана по письменному запросу налогоплательщика предоставить ему информацию о стоимости выделяемых активов и стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, на последнюю дату определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, из которого осуществляется выделение активов, предшествующую дате выделения активов.
(п. 7 введен Федеральным законом от 14.02.2024 N 8-ФЗ)
Ст. 277 НК РФ ч.2. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей