5. Аудит банковской деятельности

Тема 1. Понятие, цели и организация аудиторской деятельности

Основные нормы, стандарты и процедуры аудита банковской деятельности.

Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Риски и ответственность в аудиторской деятельности. Правовые основы аудиторской деятельности. Взаимоотношения аудитора и клиента. Конфиденциальность и этика аудитора.

Тема 2. Виды аудиторских услуг

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности коммерческих банков и кредитных учреждений (цель проверок, особенности их организации и проведение).

Консультирование по вопросам банковского дела, права и налогообложения, бухгалтерского учета и взаимоотношений с третьими лицами.

Постановка и ведение бухгалтерского учета; консультирование по вопросам электронной обработки данных.

Разработка рекомендаций в отношении отдельных аспектов деятельности банка.

Проведение по поручению коммерческого банка проверки достоверности баланса и отчетов о прибылях и убытках клиентов банков.

Проверки и экспертизы деятельности банка по поручению государственных органов и органов Центрального банка РФ (особенности их организации и проведения).

Тема 3. Планирование аудиторской проверки коммерческого банка

Подготовительная работа при проведении аудиторской проверки: переговоры, проведение экспресс-анализа и "диагностики" (экспертизы) состояния дел клиента, определение объема проверки, анализ информационной базы клиента и его оснащенности.

Подготовка и заключение договора на осуществление аудиторской деятельности: определение цели проверки, определение временных границ аудита, составление календарного плана проверки.

Определение методов проведения аудиторской проверки.

Организация и проведение аудиторской проверки.

Составление аудиторского отчета.

Тема 4. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка и кредитного учреждения при осуществлении аудиторской деятельности

Проверка наличия учредительных документов коммерческого банка, лицензии Центрального банка РФ, проспектов эмиссии ценных бумаг коммерческого банка.

Изучение внутренних нормативных актов коммерческого банка, протоколов заседаний руководящих органов.

Оценка своевременности и полноты составления установленных форм обязательной отчетности (балансов, отчетов о прибылях и убытках, отчетов о распределении прибыли), иных форм отчетности перед государственными органами и органами Центрального банка РФ.

Тема 5. Особенности аудиторской проверки документооборота коммерческого банка

Источники информации.

Нормативные документы, устанавливающие порядок документооборота в коммерческом банке.

Банковские документы как средство контроля законности операций и основание для совершения бухгалтерских операций.

Определение правомерности отражения банковских операций в документах банка. Проверка правильности оформления документов. Проверка формирования и хранения документов.

Тема 6. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в коммерческих банках

Источники информации.

Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в коммерческих банках.

Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов. Состав затрат, определяющий балансовую стоимость материальных ценностей и нематериальных активов. Анализ учета операций по выбытию материальных ценностей и нематериальных активов.

Оценка состояния учета в коммерческих банках дебиторской задолженности по капвложениям, реконструкции, строительству зданий.

Анализ правильности начисления износа (амортизации).

Соответствие данных аудиторской проверки данным учета банка.

Тема 7. Аудиторская проверка проведения коммерческим банком расчетных операций клиентов

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок открытия коммерческими банками расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в иностранных валютах. Виды текущих счетов в рублях и в иностранной валюте.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в рублях нерезидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам РФ.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения коммерческими банками расчетов на территории РФ, а также за ее пределами.

Проверка соблюдения правил осуществления расчетов платежными требованиями - поручениями, платежными поручениями, чеками, посредством аккредитивов. Безакцептные платежи. Оценка учета расчетных операций.

Тема 8. Аудиторская проверка проведения коммерческим банком кассовых операций клиентов

Нормативные акты, определяющие порядок ведения кассовых операций. Проверка соблюдения банком установленного порядка ведения кассовых операций. Проверка соблюдения правильности расчетов наличными денежными средствами.

Проверка организации поступления наличных денег в кассу банка. Проверка организации и учета получения наличных денег из кассы банка. Оценка контроля коммерческим банком за денежным оборотом. Оценка отчетности о кассовых оборотах коммерческих банков. Проверка хранилища коммерческого банка и правильности учета ценностей, находящихся в нем.

Проверка состояния кассового планирования и соблюдения лимита остатков кассы банка.

Проверка правильности проведения контроля со стороны коммерческого банка при осуществлении расходования средств на потребление.

Тема 9. Аудиторская проверка операций коммерческого банка с ценными бумагами

Источники информации.

Проверка порядка выпуска и регистрации коммерческими банками ценных бумаг. Анализ проспекта эмиссии ценных бумаг коммерческого банка. Оценка отчетности об итогах эмиссии ценных бумаг коммерческим банком.

Проверка правильности учета выпускаемых банком ценных бумаг. Оценка состояния учета операций по выпуску и погашению долговых обязательств.

Проверка состояния учета операций банка с акциями других эмитентов.

Проверка состояния учета операций банка с государственными ценными бумагами.

Проверка состояния учета операций банка с прочими ценными бумагами других эмитентов.

Проверка состояния учета операций с векселями.

Проверка правильности создания и учета резервов на обесценение ценных бумаг.

Оценка внебалансового учета бланков ценных бумаг.

Тема 10. Аудиторская проверка учета коммерческим банком выданных ссуд

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок учета банками кредитных операций.

Проверка соблюдения установленного порядка открытия ссудных счетов. Оценка состояния учета просроченной задолженности. Проверка состояния учета срочных обязательств, оценка учета ссудной задолженности других банков. Проверка порядка выдачи ссуд в иностранных валютах.

Проверка начисления, учета, оформления и взыскания процентов по ссудам, выданным банками. Проверка учета просроченной задолженности по процентам.

Тема 11. Аудиторская проверка учета коммерческим банком полученных ссуд и депозитов

Источники информации.

Проверка правильности открытия и ведения банками депозитных счетов и счетов полученных межбанковских кредитов. Проверка соблюдения условий депозитных договоров. Особенности депозитов в иностранной валюте. Проверка правильности и своевременности уплаты банками процентов по депозитам и полученным межбанковским ссудам.

Тема 12. Аудиторская проверка учета коммерческим банком вкладов граждан

Источники информации.

Проверка правильности учета вкладов граждан на балансовых счетах коммерческого банка, своевременности и полноты начисления и выплаты процентов по вкладам.

Тема 13. Аудиторская проверка межбанковских расчетов и организации корреспондентских отношений коммерческих банков

Источники информации.

Анализ учета взаимных расчетов между банками. Проверка порядка открытия корреспондентских счетов. Анализ соблюдения условий установления корреспондентских отношений. Анализ выполнения условий корреспондентских соглашений. Счета "Ностро" и "Лоро".

Открытие, учет операций и контроль за соблюдением режима счета. Проверка соблюдения условий оплаты по корреспондентским счетам. Особенности клиринговых расчетов.

Проверка совершения переводов.

Тема 14. Аудиторская проверка осуществления коммерческим банком контрольных функций при проведении расчетов клиентов банков в рублях

Источники информации.

Проверка соблюдения банками требований по ведению безналичных расчетов клиентами и предписаний государственных органов по ведению счетов клиентов. Анализ контроля со стороны банка за соблюдением клиентами расчетной дисциплины и взаимоотношений с бюджетом.

Тема 15. Аудиторская проверка осуществления коммерческими банками контрольных функций при проведении расчетов клиентов банков в иностранных валютах

Источники информации.

Проверка учета операций по импорту и экспорту. Проверка соблюдения банками требований по обязательной продаже части валютной выручки. Понятие паспорта сделки, порядок оформления и учета. Взаимоотношения коммерческого банка с государственными органами по вопросам совершения платежей в иностранных валютах. Анализ контроля со стороны банка за совершением платежей в иностранных валютах между резидентами.

Тема 16. Аудиторская проверка соблюдения коммерческими банками расчетной дисциплины

Источники информации.

Проверка своевременности осуществления банками платежей по поручению клиентов.

Санкции к банкам за задержку платежей и другие нарушения расчетной дисциплины.

Тема 17. Аудиторская проверка соблюдения коммерческими банками трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие трудовые правоотношения. Штатное расписание. Проверка соблюдения условий, предусмотренных в трудовых контрактах. Системы оплаты труда. Правильность формирования фонда оплаты труда. Состав затрат на оплату труда. Расчет нормируемой величины на оплату труда. Проверка правильности учета расчетов с персоналом и удержаний из заработной платы.

Тема 18. Аудиторская проверка правильности формирования коммерческим банком финансовых результатов. Доходы и расходы коммерческого банка

Источники информации.

Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках коммерческого банка. Проверка соблюдения положения о распределении прибыли коммерческого банка. Проверка обоснованности отнесения сумм на счета доходов и расходов коммерческого банка. Проверка правильности начисления и отражения в учете процентов по ссудам и привлеченным ресурсам. Проверка правильности взыскания и отражения в учете банковской комиссии.

Обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих периодов.

Тема 19. Аудиторская проверка правильности начисления и уплаты налогов и иных платежей

Источники информации.

Проверка правильности начисления и перечисления в бюджет федеральных налогов и других отчислений. Проверка правильности начисления местных налогов и других отчислений. Проверка своевременности перечислений налогов и других платежей. Проверка правильности уплаты штрафных санкций.

Тема 20. Аудиторская проверка осуществления коммерческим банком функций депозитария

Тема 21. Аудиторская проверка кредитной работы коммерческого банка

Нормативные акты, регулирующие организацию кредитного процесса в банке. Анализ обоснованности выдачи ссуд. Оценка информации о клиенте, используемой при рассмотрении кредитной сделки. Оценка процедуры разрешения выдачи ссуды. Анализ работы кредитного комитета. Оценка кредитной документации и кредитных дел клиента. Анализ кредитных договоров. Оценка работы банка по обеспечению возвратности ссуд. Анализ содержания и оформления залоговых документов, гарантийных писем, страховых полисов. Анализ обоснованности пролонгации ссуд. Анализ длительности просроченных ссуд. Оценка работы банка по анализу кредитного портфеля и созданию необходимых резервов. Проверка отражения в учете созданных резервов, порядка их использования и списания.

Тема 22. Аудиторская проверка организации валютного регулирования и валютного контроля

Проверка выполнения коммерческим банком функции агента валютного регулирования.

Проверка организации валютного регулирования и контроля за текущими операциями, поступлением валютной выручки и др.

Тема 23. Особенности аудиторской проверки осуществления коммерческим банком операций с драгоценными металлами

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок осуществления операций с драгоценными металлами.

Оценка организации работы банков с драгоценными металлами.

Тема 24. Аудиторская проверка осуществления коммерческими банками операций на международном рынке

Источники информации.

Проверка состояния учета операций коммерческих банков РФ на международном рынке.

Тема 25. Аудиторская проверка осуществления коммерческим банком прочих банковских операций

Источники информации.

Проверка совершения и учета лизинговых операций коммерческого банка.

Проверка совершения и учета факторинговых операций коммерческого банка.

Проверка совершения и учета трастовых операций коммерческого банка.

Тема 26. Аудиторская проверка формирования коммерческим банком собственных средств

Источники информации.

Проверка правильности учета взносов в уставный фонд коммерческого банка. Проверка законности формирования уставного фонда коммерческого банка. Особенности формирования уставного фонда банка материальными и нематериальными активами. Проверка правильности формирования уставного фонда собственными средствами банка.

Проверка правильности формирования резервного фонда банка. Оценка правомерности использования средств резервного фонда.

Анализ формирования прибыли банка.

Анализ распределения прибыли банка. Проверка правильности формирования и использования фондов банка.

Тема 27. Аудиторская проверка выполнения коммерческими банками установленных правил расчета экономических нормативов

Источники информации.

Анализ организации работы в банке по управлению ликвидностью. Проверка правильности расчета экономических нормативов.

Тема 28. Аудиторская проверка порядка формирования коммерческим банком фонда обязательных резервов Центрального банка РФ

Проверка расчетов платежей в фонд обязательных резервов Центрального банка РФ и своевременности их перечисления коммерческим банком.

Тема 29. Анализ баланса коммерческого банка и аудит качества банковского менеджмента

Анализ ликвидности, надежности и финансовой устойчивости банка.

Анализ банковских рисков и применяемые банком способы защиты от рисков.

Анализ доходов, расходов и прибыльности банков.

Оценка качества работы персонала банка.

Тема 30. Заключительная стадия аудиторской проверки коммерческого банка и кредитного учреждения

Виды аудиторских заключений, их структура и основные элементы.

Вводная часть аудиторского заключения.

Анализ аудитором результатов проверки, анализ достоверности бухгалтерского учета осуществляемых операций. Оценка выявленных нарушений и их влияние на результаты деятельности банка.

Рекомендации аудитора.

Итоговая часть аудиторского заключения.

Другие материалы аудиторской проверки, представляемые аудитором клиенту.

Оформление выполнения договора на аудиторские услуги. Соблюдение условий договора.

Тема 31. Контроль за качеством аудиторской проверки

Ответственность аудитора за результаты проверки. Страхование риска аудитора.

Способы контроля за качеством аудиторской проверки.

Контроль за уровнем профессионализма аудиторов.

Утверждаю

Председатель Центральной

аттестационно-лицензионной

аудиторской комиссии

Центрального банка

Российской Федерации

Д.В.ТУЛИН

Согласовано

Заместитель председателя Комиссии

по аудиторской деятельности

при Президенте Российской Федерации

С.В.АЛЕКСАШЕНКО

---