Глава 4. Составление годового бухгалтерского отчета

4.1. Годовой бухгалтерский баланс составляется по форме, приведенной в приложении 8 к Положению N 205-П, и в порядке, им установленном. Кредитные организации, имеющие филиалы, составляют годовой бухгалтерский баланс с включением балансов филиалов.

4.2. Отчет о прибылях и убытках составляется по форме, приведенной в приложении 4 к Положению N 205-П.

Все символы доходов и расходов заполняются с учетом событий после отчетной даты с выделением их результатов по строке "в том числе СПОД" после итоговых строк "Итого по символам".

В отчете о прибылях и убытках может быть заполнен только один из символов, показывающий финансовый результат деятельности кредитной организации (либо символ 33001 "Прибыль (символ 10000 минус символ 20000)", либо символ 33002 "Убыток (символ 20000 минус символ 10000 и символ 35001)"). Сумма, отраженная по символу 33001 "Прибыль (символ 10000 минус символ 20000)", должна быть равна исходящему остатку счета N 70302 "Прибыль предшествующих лет" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 33002 "Убыток (символ 20000 минус символ 10000 и символ 35001)", должна быть равна исходящему остатку счета N 70402 "Убытки предшествующих лет" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

4.3. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании годового бухгалтерского баланса и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Графы 3 - 5 заполняются в полном соответствии с исходящими остатками годового бухгалтерского баланса. По балансовым счетам второго порядка, по которым операции по отражению событий после отчетной даты не проводились, графы 6 - 11 не заполняются.

4.4. Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в частности:

перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также информацию относительно различных операций, проводимых кредитной организацией в различных географических регионах;

краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;

краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации;

перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;

краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;

сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;

события после отчетной даты, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых организация ведет свою деятельность, существенно влияющих на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации; к таким событиям в частности могут быть отнесены следующие:

принятие решения о реорганизации кредитной организации;

принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;

существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;

крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;

существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;

прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов кредитной организации;

непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;

действия органов государственной власти.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке кредитная организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

4.5. Годовой бухгалтерский баланс, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, отчет о прибылях и убытках, пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером кредитной организации.