Вопросы, связанные с применением Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П)

Вопросы,

связанные с применением

Инструкции Банка России от 15.06.2004

N 117-И "О порядке представления резидентами

и нерезидентами уполномоченным банкам документов

и информации при осуществлении валютных операций,

порядке учета уполномоченными банками валютных операций

и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И)

и Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке

представления резидентами уполномоченным банкам

подтверждающих документов и информации, связанных

с проведением валютных операций с нерезидентами

по внешнеторговым сделкам, и осуществления

уполномоченными банками контроля

за проведением валютных операций"

(далее - Положение N 258-П)

1. В каких случаях резидент обязан представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях? Представляется ли справка о валютных операциях при продаже резидентом иностранной валюты уполномоченному банку, покупке иностранной валюты у уполномоченного банка, переводе иностранной валюты с транзитного валютного счета на текущий валютный счет (специальный банковский счет), зачислении (списании) наличной иностранной валюты на счет (со счета) резидента, при списании комиссии уполномоченного банка?

Справка о валютных операциях представляется в уполномоченный банк при идентификации средств в иностранной валюте, поступивших на транзитный валютный счет резидента, а также при списании средств в иностранной валюте со счета резидента в уполномоченном банке при проведении указанных резидентом валютных операций (пункты 1.2 и 1.3 Инструкции N 117-И).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции N 117-И при поступлении иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке в случае, если договором между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченный банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях, указанная справка резидентом в уполномоченный банк не представляется.

В этом случае справка о валютных операциях резидента подписывается сотрудником уполномоченного банка в порядке, установленном пунктом 1.5 Инструкции N 117-И.

При продаже резидентом иностранной валюты, переводе иностранной валюты с транзитного валютного счета на текущий валютный счет (специальный банковский счет), покупке иностранной валюты и зачислении (списании) наличной иностранной валюты на счет (со счета) резидента, а также при списании комиссии информация об операциях резидента по расчетам с уполномоченным банком вносится уполномоченным банком в электронную базу данных по валютным операциям в соответствии с пунктом 1.17 Инструкции N 117-И.

При этом ответственность за правильность проставления кода валютной операции несет уполномоченный банк.

2. Каким образом оформляется паспорт сделки (далее - ПС) по контракту, если не указана сумма контракта?

Если резидент исходя из известных ему на дату оформления ПС сведений предполагает, что сумма по контракту превысит в эквиваленте 5000 долларов США, то необходимо оформить ПС. В этом случае в графе 5 раздела 3 ПС проставляется символ б/с (пункт 5 Порядка заполнения паспорта сделки, приложение 4 к Инструкции N 117-И).

3. Необходимо ли оформлять ПС при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами по договорам аренды и лизинга?

В соответствии с Временным классификатором услуг во внешнеэкономической деятельности (в редакции Постановления Госкомстата России от 06.02.2001 N 11) аренда недвижимого имущества и транспортных средств отнесена к услугам, а Инструкция N 117-И определяет именно порядок учета валютных операций.

В то же время Таможенный кодекс Российской Федерации относит к товарам любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства. Это требование относится в том числе и к арендуемому движимому имуществу и к транспортным средствам, отнесенным к недвижимым вещам.

Учитывая изложенное, в целях учета валютных операций при расчетах между резидентами (юридическими лицами и физическими лицами - индивидуальными предпринимателями) и нерезидентами по договорам аренды/лизинга движимого имущества и транспортных средств, отнесенных к недвижимым вещам, при ввозе (вывозе) указанного имущества в Российскую Федерацию (из Российской Федерации) должно осуществляться оформление ПС в соответствии с требованиями пунктов 3.1 и 3.3 Инструкции N 117-И. В случаях, когда отсутствует ввоз (вывоз) указанного имущества в Российскую Федерацию (из Российской Федерации), Инструкция N 117-И предусматривает возможность оформления ПС по договорам аренды/лизинга этого имущества.

В связи с этим при кодировании валютных операций, связанных с платежами в качестве арендной платы по договорам аренды/лизинга, следует использовать коды из группы 20 Перечня валютных операций клиентов уполномоченных банков, указанного в приложении 2 к Инструкции N 117-И (далее - Перечень).

4. Необходимо ли оформлять ПС по договорам страхования и перестрахования?

В соответствии с Временным классификатором услуг по внешнеэкономической деятельности (в редакции Постановления Госкомстата России от 06.02.2001 N 11) страховые услуги, в том числе услуги по страхованию (перестрахованию), являются одним из видов международных услуг.

В связи с этим при осуществлении валютных операций между резидентом и нерезидентом по договору страхования (перестрахования) резиденту следует оформить ПС в порядке, установленном Инструкцией N 117-И.

В этом случае в четвертой части номера ПС указывается код вида контракта "3" или "4", а в разделе 3 "Общие сведения о контракте" в качестве общей суммы контракта отражается сумма предусмотренной договором страховой премии.

5. Может ли уполномоченный банк (далее - банк ПС) отказать в подписании ПС по контракту в случае нарушения резидентом сроков, установленных пунктом 3.14 Инструкции N 117-И?

Основания отказа банка ПС в подписании ПС установлены пунктом 3.12 Инструкции N 117-И. Нарушение резидентом установленных пунктом 3.14 Инструкции N 117-И сроков представления в банк ПС документов для оформления ПС в качестве основания для отказа в подписании ПС в пункте 3.12 Инструкции Банка России N 117-И не предусмотрено.

Таким образом, банк ПС при отсутствии оснований для отказа, предусмотренных пунктом 3.12 Инструкции N 117-И, подписывает ПС и в случае представления резидентом необходимых документов с нарушением сроков, установленных пунктом 3.14 Инструкции N 117-И.

6. Возможны ли выплата процентов по кредиту и погашение суммы основного долга по кредиту со счетов резидента, открытых в другом банке (не являющемся банком ПС)?

На основании пункта 2.8 Инструкции N 117-И резидент осуществляет валютные операции по кредитному договору только через свои счета, открытые в банке ПС, за исключением валютных операций по кредитному договору, проводимых через счета, открытые в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России.

Таким образом, выплата процентов по кредиту и погашение суммы основного долга по кредиту осуществляются резидентом со счета, открытого в банке ПС.

7. Какое наименование и цифровой код страны иностранного контрагента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ) следует указывать в графах 2 и 3 раздела 2 "Реквизиты иностранного контрагента" ПС, если иностранной стороной по контракту (кредитному договору) является представительство (филиал) иностранной компании, расположенное на территории Российской Федерации?

Если иностранной стороной по контракту (кредитному договору) является представительство (филиал) иностранной компании, расположенное на территории Российской Федерации, в графах 2 и 3 раздела 2 "Реквизиты иностранного контрагента" ПС указываются наименование и цифровой код страны иностранной компании.

Если страна иностранной компании неизвестна, то в графе 2 раздела 2 ПС ставится прочерк, а в графе 3 раздела 2 ПС может быть указан код "997" (с учетом абзаца второго пункта III.8 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409402 "Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, оказание услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности и операции неторгового характера", приложение 1 к Указанию Банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (далее - Указание N 1376-У).

В графе 3 раздела 2 ПС не может быть указан цифровой код Российской Федерации - "643".

8. Какая дата совершения валютной операции отражается в базе данных по валютным операциям, ведущейся в соответствии с пунктом 1.17 Инструкции N 117-И, при совершении резидентом платежей в пользу нерезидента с использованием аккредитивной формы расчетов?

В соответствии с приведенным в пункте 1.17 Инструкции N 117-И перечнем информации, отражаемой в базе данных по валютным операциям, уполномоченному банку в качестве даты совершения валютной операции (платежа) следует отразить в базе данных по валютным операциям дату совершения операции по счету резидента - клиента уполномоченного банка, то есть дату списания средств со счета резидента - приказодателя по аккредитиву на счет учета операций по аккредитивам по иностранным операциям (счет 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям").

В этом случае уполномоченный банк на основании поручения или заявления резидента на выставление аккредитива указывает в базе данных по валютным операциям код вида операции - 99090 "Расчеты и переводы по операциям, не указанным в группах 01 - 07, а также за исключением платежей с кодами 99010 - 99080" (приложение 2 к Инструкции N 117-И).

9. Какая дата платежа отражается в разделе II "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля, формирующейся в порядке, изложенном в приложении 3 к Положению N 258-П, при совершении резидентом платежей в пользу нерезидента по внешнеторговому контракту с использованием аккредитивной формы расчетов?

В случае осуществления расчетов резидента с нерезидентом по внешнеторговому контракту с использованием аккредитивной формы расчетов банку ПС следует внести в графу 1 раздела II ведомости банковского контроля фактическую дату платежа в пользу нерезидента - получателя денежных средств по контракту, а именно - дату списания денежных средств со счета учета операций по аккредитивам по иностранным операциям банка ПС (счет 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям") либо со счета покрытия по аккредитиву, открытого банком ПС (банком-эмитентом) в банке-нерезиденте.

В этом случае в графе 3 раздела II ведомости банковского контроля в зависимости от экономического содержания совершаемой операции указывается один из кодов вида операции групп 11, 21, 35 Перечня.

10. По каким кодам видов валютных операций, приведенным в приложении 2 к Инструкции N 117-И, следует отражать в базе данных по валютным операциям, а также в отчетности по форме 0409664 "Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в уполномоченных банках" и по форме 0409665 "Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки" операции по зачислению средств в иностранной валюте на транзитный валютный счет резидента, не идентифицированные резидентом в сроки, установленные валютным законодательством?

Операции по зачислению средств в иностранной валюте на транзитный валютный счет резидента до их идентификации резидентом в порядке, установленном валютным законодательством, могут отражаться уполномоченным банком в базе данных по валютным операциям, ведущейся в соответствии с пунктом 1.17 Инструкции N 117-И, по коду "00000".

В случае, если на момент составления отчетности по форме 0409664 резидентом не идентифицированы поступления на транзитный валютный счет резидента (не представлена справка о валютных операциях), уполномоченному банку рекомендуется учесть указанные средства по коду "00000" в отчетности по форме 0409664. После идентификации резидентом поступлений по видам валютных операций уполномоченному банку следует внести изменения в отчетность по форме 0409664 за предыдущие отчетные периоды в соответствии с пунктом 3 порядка составления и представления отчетности по форме 0409664. Соответствующие уточнения будут внесены в порядок составления и представления отчетности по форме 0409664 Указания N 1376-У.

Информация о средствах в иностранной валюте, поступивших на транзитный валютный счет резидента и не идентифицированных им на момент составления отчетности по форме 0409665, не может быть включена уполномоченным банком в Ведомость банковского контроля, формируемую в соответствии с приложением 3 к Положению N 258-П, и, соответственно, в отчетность по форме 0409665 до представления резидентом справки о валютных операциях с указанием в ней номера паспорта сделки и кода валютной операции.

В указанном случае изменения в отчетность за предыдущие периоды вносятся и представляются уполномоченным банком в соответствии с пунктом 1.3 порядка составления и представления отчетности по форме 0409665 после представления резидентом справки о валютных операциях.