IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование"

IV. Порядок заполнения

Раздела 2 "Расчет платежей по страховым взносам

на обязательное пенсионное страхование"

7. По строкам 0100 - 0140 отражается база для начисления страховых взносов за расчетный период (далее - база) - всего, в том числе за последний квартал расчетного периода с помесячной разбивкой.

Базой для начисления страховых взносов страхователями, включая применяющих специальные налоговые режимы, является налоговая база, установленная статьей 237 главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) (далее - Кодекс).

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса).

Выплаты, перечисленные в статье 239 Кодекса, отражаются в составе базы по строкам 0100 - 0140 в полной сумме.

8. Суммы выплат и иных вознаграждений, указанных в пункте 1 статьи 236 Кодекса, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса, не подлежат отражению по строкам 0100 - 0140.

Не учитываются в составе базы суммы, указанные в статье 238 Кодекса.

9. Для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, как по видам деятельности, облагаемым по специальным налоговым режимам, так и видам деятельности, облагаемым по общему налоговому режиму.

10. Для заполнения показателей строки 0100 используются данные Раздела 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400".

По строке 0100 проставляются следующие показатели Раздела 2.2:

по графе 3 - из графы 4 строки 500;

по графе 4 - из графы 4 строки 501;

по графе 5 - из графы 4 строки 502;

по графе 6 - из графы 4 строки 503;

по графе 7 - из графы 5 строки 503.

Строка 0110 по графам 3 - 7 определяется по сумме строк 0120, 0130, 0140.

Также она может быть рассчитана как строка 0100 декларации за расчетный период минус строка 0100 расчета по авансовым платежам по страховым взносам за 9 месяцев года.

По строкам 0120 - 0140 отражается база каждого месяца последнего квартала расчетного периода.

Адвокатские образования (коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация) по строкам 0100 - 0140 отражают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам в общеустановленном порядке.

Строка 0200 "Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, всего" по графам 3 - 7 определяется по сумме строк 0300 и 0400.

Строка 0210 по графам 3 - 7 определяется по сумме строк 0220, 0230, 0240, а также как сумма строк 0310 и 0410 или как разность между суммой начисленных страховых взносов за расчетный период и суммой начисленных страховых взносов за 9 месяцев года.

По строкам 0220 - 0240 отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по каждому месяцу последнего квартала расчетного периода, которая определяется по сумме начисленных платежей по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии, соответственно, как сумма строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440.

Показатель строки 0300 "Из них: Сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период, всего" определяется страхователями путем сложения сумм страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, исчисленных по каждому физическому лицу в формах индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который страхователи обязаны вести во исполнение пункта 3 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 1, ст. 2, 13; N 52 (часть I), ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711) (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ).

Полученная сумма страховых взносов, округленная до целых рублей, отражается налогоплательщиком по строке 0300 декларации.

Округление до рублей начисленной суммы страховых взносов, иных показателей, которые затем отражаются в декларации, производится после суммирования данных индивидуального учета в целом по страхователю.

Если в течение расчетного периода отсутствуют случаи перехода работников из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение, исполняющее обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации, то для заполнения строки 0300 возможно использовать данные Раздела 2.2 декларации.

При этом по строке 0300 декларации проставляются следующие показатели из Раздела 2.2:

по графе 3 - из графы 7 строки 500;

по графе 4 - из графы 7 строки 501;

по графе 5 - из графы 7 строки 502;

по графе 6 - из графы 7 строки 503.

Строки 0300 - 0340 по графе 7 заполняются страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, на основании данных учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который они ведут по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

По строкам 0300 - 0340 в графе 7 страхователями отражаются данные только в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму.

По строке 0310 в графах 3, 4, 5 "в том числе последний квартал расчетного периода" отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных платежей по указанным страховым взносам за расчетный период и суммой начисленных авансовых платежей по этим страховым взносам за 9 месяцев года.

По строкам 0320 - 0340 отражаются суммы исчисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала расчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по предыдущий календарный месяц.

Показатель строки 0400 "Сумма начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за расчетный период, всего" заполняется в порядке, аналогичном порядку заполнения показателя строки 0300.

При этом в указанных выше случаях строку 0400 возможно заполнить на основании показателей Раздела 2.2:

по графе 4 - из графы 9 строки 501;

по графе 5 - из графы 9 строки 502;

по графе 6 - из графы 9 строки 503.

Строки 0400 - 0440 по графе 7 страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения ими строк 0300 - 0340 по графе 7.

По строке 0410 в графах 4, 5 "в том числе последний квартал расчетного периода" отражается сумма начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных платежей по указанным страховым взносам за расчетный период и суммой начисленных платежей по этим страховым взносам за 9 месяцев года.

По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы исчисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала расчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по предыдущий календарный месяц.

Графа 6 "ВСЕГО" по всем строкам Раздела 2 определяется суммированием граф 3, 4, 5.