9. Отражение в бухгалтерском учете операций с наличными деньгами

Операции по обеспечению получателей бюджетных средств наличными денежными средствами, в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 26 августа 2004 г. N 70н (Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденной Приказом Минфина России от 17 февраля 1999 г. N 15н, Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 1999 года N 107н), отражаются на счетах бухгалтерского учета следующими записями:

1. Списание средств со счета, открытого органу Федерального казначейства в банке на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета" или со счета с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета на балансовом счете N 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" на счет для выплаты наличных денег, в том числе предназначенных для уполномоченных подразделений:

- в органе Федерального казначейства на основании платежных поручений на списание средств с отметкой банка об исполнении и заявок бюджетополучателей с отметкой органа федерального казначейства об исполнении:

Дт (1,2) 30700 000 <*> (6015) Кт (1,2) 20302 610 (1031, 1061)

с одновременным отражением кассового выбытия:

Дт (1,2) 40201 000 <*> (2001,2003) Кт (1,2)20201 610 (6015);

- у получателя бюджетных средств на основании Заявки на получение наличных денег с отметкой органа Федерального казначейства, приложенной к выписке из соответствующего лицевого счета:

Дт (1,2)30600 830 <1> (178) Кт 1 30405 000 <*> (091), 2 20101 610 110,111);

--------------------------------

<1> Счет 30600 000 применяется получателем средств бюджета до внесения изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную Приказом Минфина России от 26 августа 2004 г. N 70н.

- на суммы денежных средств для уполномоченных подразделений

Дт (1,2)20800 <**> 560 (160) Кт (1,2)30600 730 (178).

2. Поступление денежных средств, в том числе для уполномоченных подразделений, на счет органа Федерального казначейства для выплаты наличных денег:

- в органе Федерального казначейства на основании платежного поручения с отметкой банка об исполнении и Справки (ф. 0504833)

Дт (1,2) 20304 510 (1091) Кт (1,2) 30600 730 (6015).

3. Списание наличных денег на основании документов, полученных от банка, осуществившего выдачу наличных денег по чекам:

- в органе Федерального казначейства на основании Справки (ф. 0504833) с отметкой об исполнении, Заявки (представленной уполномоченным подразделением в орган Федерального казначейства)

Дт (1,2)30600 830 (6015) Кт (1,2)20304 610 (1091).

4. Получение наличных денег в кассу получателем бюджетных средств на основании приходного кассового ордера:

Дт (1,2)20104 510 (120) Кт (1,2)30600 730 (178).

5. Отражение расходов у получателя бюджетных средств на основании документов уполномоченного подразделения, подтверждающих использование средств:

Дт (1,2) 40101 000 <*> (200,220,222) Кт (1,2)20800 <**> 660(160).

6. Возврат неиспользованных наличных денег:

- у получателя бюджетных средств на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными:

Дт (1,2)30600 830 (178) Кт (1,2)20104 610 (120);

- восстановление кассовых расходов на основании Справки (ф. 0504833), приложенной к выписке из соответствующего лицевого счета:

Дт 1 30405 000 <*> (091), 2 20101 510 (110,111) Кт (1,2)30600 730 (178);

- в органе Федерального казначейства на основании ордера к объявлению на взнос наличными, приложенного к выписке банка к счету N 40116, Справки (ф. 0504833):

Дт (1,2)20304 510 (1091) Кт (1,2)30600 730 (6015);

на основании платежного поручения на перечисление возвращенных средств на счет органа Федерального казначейства, Справки (ф. 0504833)

Дт (1,2) 30600 830 (6015) Кт (1,2)20304 610 (1091);

одновременно производится бухгалтерская запись на восстановление кассовых выбытий на основании ордера к объявлению на взнос наличными, бухгалтерской справки (форма по ОКУД 0504833):

Дт (1,2)20302510 (1031, 1061) Кт (1,2) 30700 000 <*> (6015);

Дт (1,2)20201 510 (6015) Кт (1,2)40201 000 <*> (2001,2003);

--------------------------------

<*> С указанием кода классификации операций сектора государственного управления, соответствующего направлениям расходования наличных денежных средств согласно Указаниям Банка России от 12 ноября 1996 г. N 360.

<**> С указанием кода аналитического счета бюджетного учета, соответствующего направлениям расходования наличных денежных средств согласно Указаниям Банка России от 12 ноября 1996 г. N 360.

отражение доходов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

Дт 220201 510 (1061) Кт 240201 130(4003).

7. Положения настоящего письма подлежат применению со дня его подписания.

Заместитель

Министра финансов

Российской Федерации

Т.А.ГОЛИКОВА

Руководитель

Федерального казначейства

Т.Г.НЕСТЕРЕНКО