Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

С 1 января 2025 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 22 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур <***>;

- племенного крупного рогатого скота <***>;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы <***>

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения <***>

5%

7%

-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> С 01.01.2025 применяется ставка 0% при реализации российскими организациями (ИП) физлицам товаров, которые ранее были вывезены этой организацией (ИП) в таможенной процедуре экспорта и отгружаются со склада (из помещения) в иностранном государстве. Ставка 0% применяется, если товар доставляется по адресу на территории иностранного государства, не входящего в ЕАЭС (см. Федеральный закон от 28.04.2023 N 173-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@).

С 01.01.2025 ввоз в Российскую Федерацию племенных животных облагается НДС по ставке 10% (см. Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

Положения пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 01.01.2028 (см. Федеральный закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ (ред. от 08.08.2024)).

Положения пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются до 01.01.2028 (см. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ (ред. от 08.08.2024)).

Положения пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2034 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ (ред. от 08.08.2024)).

Положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (ред. от 02.07.2021)).

Положения пп. 22 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется в отношении работ (услуг), выполненных до окончания действия инвестиционных соглашений по контрактам, заключенным после заключения указанных инвестиционных соглашений (см. Федеральный закон от 24.06.2023 N 261-ФЗ).

<***> Положения пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2029 включительно (см. Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ, Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

<***> Положения пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ применяются по 31.12.2027 включительно (см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ (в ред. от 08.08.2024)).

<***> С 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС (см. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (в ред. от 29.10.2024), Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-07-11/81681). Об учете входного НДС, не учтенного в расходах по УСН до 01.01.2025, при применении ставок 5% или 7% см. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (в ред. от 29.10.2024).

<*> Дополнительно см.:

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

- Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г. >>>

Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) С 1 октября 2024 года