Порядок заполнения налоговой декларации по единому социальному налогу (строки 100 - 800)

Порядок заполнения налоговой декларации

по единому социальному налогу (строки 100 - 800)

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

По строке 100 декларации налогоплательщиком должны быть отражены:

для индивидуальных предпринимателей - доходы от предпринимательской деятельности, полученные за налоговый период, за который представляется декларация.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, по строке 100 отражают доходы от предпринимательской деятельности, не подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, полученные за налоговый период;

для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - доход, полученный за налоговый период в целом крестьянским (фермерским) хозяйством от предпринимательской деятельности;

для адвокатов - доходы от их профессиональной деятельности, полученные за налоговый период, в том случае, если ими указанная деятельность осуществлялась не только в коллегии адвокатов, адвокатском бюро, юридической консультации, но и в адвокатском кабинете.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

При этом по строке 100 и в последующих строках декларации адвокатами указываются показатели, относящиеся к периодам их деятельности в течение налогового периода как в коллегии адвокатов, адвокатском бюро или юридической консультации, так и адвокатском кабинете.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Абзац исключен. - Приказ МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591.

По строке 200 отражаются расходы налогоплательщиков, связанные с извлечением доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 237 Кодекса состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Кодекса.

При этом адвокатами по строке 200 декларации дополнительно учитываются отчисления на содержание коллегии адвокатов (иных адвокатских образований).

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Главой крестьянского (фермерского) хозяйства по строке 200 кроме расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, отражаются также фактически произведенные расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства, в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 236 Кодекса.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, по строке 200 отражают расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, не подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Абзац исключен. - Приказ МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591.

По строке 300 налоговая база отражается в соответствии с пунктом 3 статьи 237 Кодекса как сумма доходов, полученная налогоплательщиками за налоговый период от предпринимательской и иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, и является результатом вычитания из строки 100 строки 200.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Абзац исключен. - Приказ МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591.

По строке 400 отражаются суммы доходов, освобождаемые от уплаты налога (налоговые льготы) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и пунктом 2 статьи 239 Кодекса.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

По строке 500 отражается налоговая база для исчисления налога за истекший налоговый период, которая определяется как разность между налоговой базой (стр. 300) и суммой налоговых льгот (стр. 400).

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

В строке 600 налогоплательщиком отражаются начисленные суммы налога за налоговый период в федеральный бюджет (по графе 3), федеральный и территориальный фонды медицинского страхования (по графам 5 и 7).

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Сумма начисленного налога, подлежащего зачислению в каждый фонд, определяется налогоплательщиком умножением значений соответствующих граф по строке 500 на ставки налога, предусмотренные пунктом 3 статьи 241 Кодекса для индивидуальных предпринимателей (глав крестьянских (фермерских) хозяйств), и пунктом 4 статьи 241 Кодекса - для адвокатов.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

По строке 700 декларации налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем (главой крестьянского (фермерского) хозяйства) отражается сумма авансовых платежей по налогу, начисленных им налоговым органом на основании налоговых уведомлений в федеральный бюджет и фонды ОМС по срокам уплаты авансовых платежей в истекшем налоговом периоде.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Адвокатами по строке 700 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу в истекшем налоговом периоде, в том числе на основании справки коллегии адвокатов (иного адвокатского образования) (строка 700а)), а также налоговых уведомлений в том случае, если адвокаты в течение налогового периода учредили адвокатский кабинет и представили в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе за период работы в адвокатском кабинете.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Для адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в течение налогового периода только в коллегии адвокатов, адвокатском бюро или юридической консультации, значения строк 700, 700а) равны между собой.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Если адвокат в течение налогового периода переходил из одного адвокатского образования в другое, то по строкам 700, 700а) им отражаются суммы начисленного налога (авансовых платежей по налогу) за истекший налоговый период на основании справок адвокатских образований, в которых он осуществлял свою деятельность.

(абзац введен Приказом МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

По строке 800 отражаются суммы, подлежащие доначислению (+), уменьшению (-) в карточке лицевого счета налогоплательщика на основании декларации по сроку уплаты 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанные суммы определяются как разница строк 600 и 700.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Для адвокатов наличие разницы по строке 800 может свидетельствовать о том, что в связи с введением в действие Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 23, ст. 2102) в течение налогового периода изменилась форма адвокатского образования, в которой осуществлялась профессиональная деятельность адвокатов, например, в связи с учреждением адвокатских кабинетов.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)

Если адвокат, выйдя из состава коллегии адвокатов, учредил адвокатский кабинет, то по строке 800 сумма, подлежащая доначислению, может соответствовать сумме единого социального налога, исчисленного с доходов адвоката в период осуществления им деятельности в отчетном году в форме адвокатского кабинета.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.11.2003 N БГ-3-05/591)