III.III. Порядок заполнения раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога"

III.III. Порядок заполнения раздела 2.1

"Расчет общей суммы налога"

28. При заполнении раздела 2.1 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графах 4 и 6 по строкам 010 - 210 показываются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.

В графах 4 и 6 по строкам 160 - 210 показываются реализация товаров (работ, услуг) и соответствующие суммы налога в разрезе применяемых налоговых ставок, не включенные по строкам 070 - 150.

По строкам 010 - 210 раздела 2.1 декларации не показываются реализация товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, облагаемых по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых реализацией.

Кроме того, по этим строкам не показываются налоговая база и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг) в государства - участники СНГ, которые отражаются в декларации по налоговой ставке 0 процентов.

Сумма налога по графе 6 строк 070 - 210 должна соответствовать показателям в графе 6 строк 010 - 060 по соответствующим налоговым ставкам.

В графах 4 и 6 по строке 220 показываются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.

В графах 4 и 6 по строкам 230 и 240 показываются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и соответствующая налоговой ставке сумма налога.

В графах 4 и 6 по строке 250 показываются налоговая база и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в период с 1 января 2001 г., в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.

В графах 4 и 6 по строкам 260 - 290 показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 280 и 290 не показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, местом реализации которых в соответствии со статьями 147 и 148 Кодекса не является территория Российской Федерации, а также облагаемых по ставке 0 процентов.

В графе 4 по строке 300 показывается общая сумма налоговой базы за налоговый период.

В графе 6 по строке 300 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за представляемый налоговый период.

По строкам 310 - 360 показываются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I) Положения.

Сумма налога по графе 4 строк 311 - 317 должна соответствовать показателю графы 4 строки 310.

По строкам 312, 313, 314 показываются суммы налога в соответствии с пунктом 5 статьи 172 Кодекса.

По строке 317 показывается сумма налога по оплаченным с учетом НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом, не включенная по строкам 311 - 316.

По строке 320 показывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса (показанная ранее по строке 250 раздела 2.1 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса.

По строкам 330 - 332 показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

По строке 331 показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.

По строке 332 показываются суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету в соответствии с пунктом 8 Раздела I Положения.

Сумма налога по графе 4 строк 331 - 332 должна соответствовать показателю графы 4 строки 330.

В строку 340 не включается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по авансовым и иным платежам, полученным в счет поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, подлежащая отражению в декларации по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 350 показывается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная в бюджет согласно расчету по разделу 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" декларации.

По строке 370 показываются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.

По строке 380 показывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшенная на сумму налога по строке 370. В случае если общая сумма налоговых вычетов (строки 310, 320, 330, 340 - 360) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 370, переносится в строку 390 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период. В случае если сумма по строкам 310, 320, 330, 340 - 360 меньше суммы, показанной по строке 370, то сумма налога, исчисленная как разница между суммой, показанной по строке 370 раздела 2.1 декларации и по строкам 310, 320, 330, 340 - 360, переносится в строку 390 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

По строке 390 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

По строке 400 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.

По строке 410 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.

По строке 420 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.

По строке 430 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

По строке 440 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.

В графе 2 по строке 450 указывается наименование соглашения о разделе продукции.