III. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам

III. Порядок использования резерва на возможные

потери по ссудам

16. Если ссудная задолженность клиента (в том числе банка) после неоднократной (более двух раз) пролонгации признается в установленном порядке (см. п. 13 настоящего письма) безнадежной ссудой и подлежащей списанию (в порядке, изложенном в п. 10 настоящего письма) за счет созданного резерва, то производится расходование указанного резерва. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

а) Списание с баланса основного долга по ссуде:

и одновременно перенесение в установленном порядке на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса просроченной ссудной задолженности клиентов - в сумме основного долга по ссуде:

Приход по внебалансовому счету N 9971 "Долги, списанные в убыток";

б) Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам:

и одновременно перенесение в установленном порядке на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов по конкретной ссуде:

Приход по внебалансовому счету N 9930 "Начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка";

в) В том случае, если величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета балансового счета N 945) недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решения судебных органов), то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка:

либо

К-т Ссудные счета клиентов, банков

в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов.

Коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения своих фондов (счет 011 "Резервный фонд", 016 "Фонды экономического стимулирования"), остатка нераспределенной чистой прибыли прошлого года (счет 981 "Прибыли и убытки до отчетного года"):

г) В случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов коммерческого банка:

Расход по внебалансовому счету N 9971 "Долги, списанные в убыток".

Расход по внебалансовому счету N 9930 "Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка".

17. При поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженности, по которой ранее был создан резерв на возможные потери по ссудам и задолженность еще не списана с баланса коммерческого банка, делаются следующие бухгалтерские проводки.

а) Уменьшается ссудная (текущая / просроченная) задолженность клиентов по основному долгу:

Д-т Расчетный (текущий) счет клиента

или

Д-т Корреспондентский счет банка (N 161)

в зависимости имеет / не имеет клиент расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке

К-т Ссудные счета клиентов, банков

или

б) Одновременно восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам в части основного долга по ссуде:

если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка, либо

если ранее созданный резерв был отнесен на балансовый счет N 948;

в) Уменьшается просроченная задолженность клиентов по начисленным, но неполученным процентам:

Д-т Расчетный (текущий) счет клиента

или

Д-т Корреспондентский счет банка (N 161)

в зависимости имеет / не имеет клиент расчетный (текущий),

корреспондентский счет в данном банке

г) одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных процентов:

При этом зачисление денежных средств клиентов, поступивших в погашение кредитов, полученных от коммерческого банка за счет централизованных или собственных ресурсов, начисленных процентов по таким кредитам, осуществляется в порядке, предусмотренном кредитными договорами.

18. Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемник возвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса коммерческого банка ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга делается следующая бухгалтерская проводка:

а) поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика:

Д-т Расчетный (текущий) счет клиента

или

Д-т Корреспондентский счет (N 161)

в зависимости имеет / не имеет клиент расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке

или

по статье 53 "Поступления по списанным в убыток долгам"

в зависимости от источника списания ссуды (за счет резерва на возможные потери по ссудам либо за счет уменьшения прибыли)

либо

если ранее созданный резерв был отнесен на балансовый счет N 948;

б) Расход по внебалансовому счету N 9971 "Долги, списанные в убыток" - на сумму поступившего основного долга.

Расход по внебалансовому счету N 9930 "Начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка" - на сумму поступивших процентов.

19. В течение последующих пяти лет, начиная с 1 января 1995 г., производится ежеквартальное списание остатков (равными долями) со счета N 948 с одновременным отнесением их на расходы банка (балансовый счет N 970, по статье 70). При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

По состоянию на конец операционного дня 31 декабря 1999 г. балансовый счет N 948 закрывается.

20. Порядок использования резервов на возможные потери по ссудам, созданным до 1 января 1994 г., установлен в телеграмме Росцентробанка от 27.12.93 N 293-93.

21. С выходом настоящего письма вносятся изменения в методические рекомендации оценки кредитных рисков, изложенные в Приложении N 6 Временной Инструкции Банка России по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками, а именно, из Дополнения N 1 к Временной Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 24 августа 1993 г. N 17 (письмо Банка России от 25.02.94 N 78), Раздел 1, п. 2 - исключить слова "просроченная свыше 30 дней"; из Дополнения N 2 к Инструкции N 17 (письмо Банка России от 30.09.94 N 114), п. 1, абз. 3 на стр. 2 - исключить слова "просроченные более 30 дней с момента наступления срока платежа".

Доведите до сведения всех коммерческих банков.

И.о. Председателя Центрального

банка Российской Федерации

Т.В.ПАРАМОНОВА