4.1. Место учета

Организации встают в качестве налогоплательщиков на налоговый учет в налоговых органах (п. 1 ст. 83 НК РФ):

- по месту своего нахождения;

- по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения;

- по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества и транспортных средств;

- по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Особенности постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых утверждены Приказом ФНС РФ от 24.05.2024 N ЕД-7-14/415@.

Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2018 N 293н.

Постановка на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, уполномоченной осуществлять контроль за соблюдением такой организацией законодательства о налогах и сборах. Уполномоченный налоговый орган осуществляет постановку на учет в соответствии с Перечнем крупнейших налогоплательщиков, и графиком постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, определенных ФНС России (Приказ Минфина России от 25.02.2021 N 26н).

Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ как самостоятельно, так и через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения (отделения), и международные организации встают на налоговый учет в порядке, установленном Приказом ФНС России от 09.06.2020 N ЕД-7-14/376@.

Организации, выступающие в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения, встают на налоговый учет в налоговом органе:

- по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения (п. 1 ст. 346.41 НК РФ);

- в случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все организации, входящие в состав указанного объединения (п. 2 ст. 346.41 НК РФ);

- если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, постановка налогоплательщика на учет производится в налоговом органе по его местонахождению (п. 3 ст. 346.41 НК РФ).

Иностранные организации, выступающие в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения, встают на налоговый учет в налоговом органе в порядке, установленном Особенностями постановки на учет иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения (Приказ МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207):

- по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на основании соглашения о разделе продукции;

- в случае, если участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, то постановка на учет производится в налоговом органе субъекта РФ, примыкающего, соответственно, к району континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны РФ.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ).