Приложение N 1. КОНТРОЛЬНЫЙ ОБЗОР КАЧЕСТВА АУДИТА

┌──────────────────────────────────────┬────────────────┬────────┐

│Клиент: │Подготовил │Дата │

├──────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┤

│Наименование аудиторской организации │Утвердил │Дата │

├──────────────────────────────────────┴────────────────┴────────┤

│Аудиторская процедура: Контрольный обзор качества аудита │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Контрольный обзор качества аудита

┌─────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐

│Договор N │ │

├─────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤

│Дата аудируемой финансовой │ │

│(бухгалтерской) отчетности │ │

├─────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤

│Дата аудиторского заключения │ │

└─────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘

Ключевые даты

┌───────────────────────────────────────────┬──────────┬─────────┐

│ │Планируе- │Фактичес-│

│ │мые даты │кие даты │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Участие в инвентаризации │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Получение подтверждений от дебиторов │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Получение подтверждений от кредиторов │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Начало работы у клиента │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Проведение окончательного этапа работы │ │ │

│у клиента │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Получение рабочей документации от │ │ │

│работников (экспертов) │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Дата подписания финансовой │ │ │

│(бухгалтерской) отчетности │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Подготовка Письменной информации │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Встреча с собственником, Советом │ │ │

│директоров и/или аудиторским комитетом │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Аудиторское заключение │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│Прочее (укажите) │ │ │

└───────────────────────────────────────────┴──────────┴─────────┘

┌───────────────────────────────────────────┬────────────┬───────┐

│ Перечень вопросов для контроля │ Ссылка на │Коммен-│

│ │документ (в │тарии │

│ │ том числе │и/или │

│ │рабочий), в │выводы │

│ │котором это │ │

│ │ отражено │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┬─────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│ │ Да │ Нет │ │

├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤

│ ОБЩИЕ ВОПРОСЫ │

├───────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬───────┤

│Есть ли подписанное письмо-обязательство, │ │ │ │

│которое соответствует оказываемым услугам? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Для новых клиентов: │ │ │ │

│a) Были ли контакты с предшествующими │ │ │ │

│ аудиторами до принятия задания? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│b) Были ли проанализированы рабочие │ │ │ │

│ документы предшествующего аудитора, │ │ │ │

│ или достаточная информация была получена│ │ │ │

│ иным образом? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│c) Была ли должным образом оценена │ │ │ │

│ способность аудиторской организации │ │ │ │

│ обслуживать данного клиента? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Независимость │ │ │ │

│Выполнены ли необходимые процедуры по │ │ │ │

│соблюдению независимости? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Проводился ли аудит в соответствии с │ │ │ │

│подготовленными на стадии планирования │ │ │ │

│планом и программой аудита? │ │ │ │

│Была ли работа должным образом │ │ │ │

│спланирована? │ │ │ │

│Были ли внесены изменения в программу │ │ │ │

│аудита в ходе осуществления работ? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Все ли запланированные процедуры были │ │ │ │

│выполнены? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Достаточно ли проведенной аудиторской │ │ │ │

│работы и полученных доказательств для │ │ │ │

│формирования отчета аудитора? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Существуют ли вопросы, которые остались │ │ │ │

│нерассмотренными в ходе аудита или │ │ │ │

│требуют более детализированного подхода │ │ │ │

│при планировании следующих этапов? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Рассмотрены ли все аспекты и услуги, │ │ │ │

│предусмотренные договором с клиентом │ │ │ │

│(письмом-обязательством о согласии на │ │ │ │

│проведение аудита)? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤

│ ФОРМИРОВАНИЕ РАБОЧИХ ФАЙЛОВ (ДОКУМЕНТОВ) │

├───────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬───────┤

│Сформированы ли рабочие файлы аудита, │ │ │ │

│провели ли корректировку уже │ │ │ │

│сформированных аудиторских файлов? │ │ │ │

│Все ли работники, участвующие в аудиторской│ │ │ │

│проверке, представили рабочие документы? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Рассмотрены ли все рабочие документы? │ │ │ │

│Проанализирована ли информация по │ │ │ │

│обнаруженным искажениям бухгалтерской │ │ │ │

│отчетности по степени значимости? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Провели ли обобщение всех важных моментов │ │ │ │

│и рассмотрели ли все вопросы, которые │ │ │ │

│оказывают существенное влияние на │ │ │ │

│бухгалтерскую отчетность клиента? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Рассмотрели ли все разъяснения, │ │ │ │

│представляемые руководством проверяемого │ │ │ │

│экономического субъекта, и приняли ли их │ │ │ │

│во внимание? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Убедились ли в том, что все аудиторские │ │ │ │

│программы, аудиторские доказательства и │ │ │ │

│рабочие документы подписаны, проверены, │ │ │ │

│пронумерованы и при необходимости │ │ │ │

│снабжены перекрестными ссылками? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Прояснили ли все вопросы, связанные с │ │ │ │

│работой, которую выполняли в ходе │ │ │ │

│аудита сторонние эксперты, привлеченные │ │ │ │

│специалисты или другие аудиторские │ │ │ │

│организации? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Получили ли разъяснения от работников │ │ │ │

│аудиторской организации по вопросам, │ │ │ │

│которые требовали консультаций? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤

│ ПОДГОТОВКА ПРОЕКТА ОТЧЕТА АУДИТОРА │

├───────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬───────┤

│Подготовили ли проект отчета аудитора, │ │ │ │

│будучи уверены в том, что этот документ │ │ │ │

│освещает все наиболее важные проблемы, │ │ │ │

│выявленные в ходе аудита? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Провели ли обсуждение с работниками │ │ │ │

│организации, наделенными соответствующими │ │ │ │

│полномочиями, относительно качества │ │ │ │

│проведенных работ и подготавливаемых │ │ │ │

│документов? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Уверены ли в том, что отражаемые в │ │ │ │

│проекте отчета наиболее важные проблемы │ │ │ │

│обсуждались с представителями клиента и │ │ │ │

│руководителю аудиторской проверки │ │ │ │

│известна точка зрения клиента по таким │ │ │ │

│проблемам? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Обсуждались ли с клиентом рекомендации │ │ │ │

│по внесению исправительных проводок по │ │ │ │

│результатам сделанных замечаний? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Убедились ли в том, что выводы по │ │ │ │

│следующим вопросам надлежащим образом │ │ │ │

│отражены в рабочей документации: │ │ │ │

│- существенные искажения, которые были │ │ │ │

│ обнаружены с клиентом в ходе │ │ │ │

│ проведения аудита; │ │ │ │

│- разногласия с клиентом по вопросам │ │ │ │

│ бухгалтерского учета и │ │ │ │

│ налогообложения; │ │ │ │

│- важные вопросы, связанные с учетом │ │ │ │

│ и отчетностью, и аргументы в поддержку │ │ │ │

│ или против внесения соответствующих │ │ │ │

│ изменений в бухгалтерскую отчетность? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤

│ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТА │

├───────────────────────────────────────────┬──────┬─────┬───────┤

│Уверены ли в том, что: │ │ │ │

│- отчет аудитора подготовлен │ │ │ │

│ надлежащим образом; │ │ │ │

│- планируемые к представлению выводы в │ │ │ │

│ аудиторском заключении соответствуют │ │ │ │

│ подготавливаемым ранее рабочим │ │ │ │

│ документам; │ │ │ │

│- бухгалтерская отчетность клиента │ │ │ │

│ подготовлена в соответствии с │ │ │ │

│ необходимыми требованиями учета и │ │ │ │

│ отчетности, которые соблюдались на │ │ │ │

│ постоянной основе; │ │ │ │

│- были выяснены все факты и доказательства,│ │ │ │

│ необходимые для того, чтобы сделать │ │ │ │

│ правильные выводы по итогам аудита; │ │ │ │

│- рассмотрены и учтены все существенные │ │ │ │

│ факты хозяйственной деятельности клиента │ │ │ │

│ после отчетной даты до даты выдачи │ │ │ │

│ аудиторского заключения │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼──────┼─────┼───────┤

│Соблюден ли срок передачи клиенту │ │ │ │

│итоговых документов аудита? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┴──────┴─────┴───────┤

│ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РУКОВОДСТВА АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ │

├───────────────────────────────────────────┬───────┬────┬───────┤

│Подготовлены ли (если требуется) табели │ │ │ │

│учета рабочего времени и объяснены ли │ │ │ │

│существенные отклонения фактических │ │ │ │

│трудозатрат от запланированных? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────┼───────┼────┼───────┤

│Подготовлены и переданы ли в │ │ │ │

│установленном порядке руководству │ │ │ │

│аудиторской организации характеристики │ │ │ │

│качества работы сотрудников и │ │ │ │

│специалистов? Проведена ли оценка │ │ │ │

│эффективности их работы? │ │ │ │

└───────────────────────────────────────────┴───────┴────┴───────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ЗАКЛЮЧЕНИЕ │

│ │

│Подтверждаем, что закончены все контрольные процедуры по │

│подготовке отчета аудитора по результатам аудита │

│ │

│Подпись: _____________________________ Дата: ___________ │

│ │

│Руководитель аудиторской проверки │

│ │

│Подпись: _____________________________ Дата: ___________ │

│ │

│Представитель руководства аудиторской организации │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘