3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"

3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени и штрафа в рамках реализации статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

(в ред. Приказа ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)

Факт переплаты устанавливается специалистом Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (графа 4). Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение семи дней после наступления срока уплаты налога (сбора).

Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.

3.1.2. Графы 5 - 7 заполняются автоматически.

3.1.3. Графы 8 - 10 заполняются Отделом работы с налогоплательщиками после вручения налогоплательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнего взыскания).

Извещение подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. В случае необходимости извещение может быть согласовано с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа. К извещению прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме 39-1, утвержденной Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ (далее - справка по форме 39-1).

Извещение и справка по форме 39-1 подписывается руководителем налогового органа (его заместителем).

Подписанное извещение передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.

Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено налоговым органом налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)

3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) налога, сбора, пени и штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в случае, если размер указанной задолженности был ранее сверен с налогоплательщиком.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)

Для целей настоящих методических рекомендаций под задолженностью, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком, понимается задолженность, установленная в справке о состоянии расчетов ф. 39-1 (или акте ф. 23), подписанной руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, при условии, что по данному виду налога в период со дня подписания указанной справки по день обнаружения факта излишней уплаты сумм денежные средства не поступали.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)

Проект решения о проведении зачета подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете в пределах одного КБК приведена в приложении N 3 к настоящему Приказу; рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете приведена в приложении N 4 к настоящему Приказу).

При подготовке проекта решения заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11 - 12;

б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом налоговым органом решении о зачете;

в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.

После заполнения граф 11 - 12 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о зачете передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 22 - 23 реквизиты извещения.

Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)

3.1.5. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов (форма N 54 (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201 "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом")). После направления Уведомления на исполнение в соответствующий финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27.

3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом Решения налогового органа о зачете заполняются графы 28 - 30.