Информационное сообщение ФНС РФ от 01.11.2005 "О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами Российской Федерации"

В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), открытых в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Резиденты уведомляют налоговые органы об открытии (закрытии) указанных счетов (вкладов) в произвольном порядке, но по форме, утвержденной приказом ФНС России.

Кроме того, частью 3 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что резиденты могут открывать счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации и в иных случаях в порядке, устанавливаемом Банком России, который может предусматривать требование о предварительной регистрации открываемого счета (вклада).

На основании данной нормы Банком России утверждены:

- Указание от 30.03.2004 N 1411-У "Об открытии физическими лицами - резидентами счетов в банках за пределами территории Российской Федерации" (вступило в силу с 18.06.2004), в соответствии с которым физические лица - резиденты открывают банковские счета в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета в валюте Российской Федерации в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Банком России;

- Указание Банка России от 04.05.2005 N 1574-У "Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами территории Российской Федерации", согласно которому физические лица - индивидуальные предприниматели и юридические лица, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета в валюте Российской Федерации в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.

Следовательно, для открытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в соответствии с данными указаниями Банка России резидент обязан обратиться в налоговый орган по месту своего учета за предварительной регистрацией данного счета.