2.7. Раздел "Исчисление таможенных платежей"

2.7.1. Заполнение строки "Сборы".

В колонке "Вид" указывается код 10 при начислении таможенных сборов за таможенное оформление в валюте Российской Федерации и код 11 при начислении дополнительного сбора в иностранной валюте.

В колонке "Ставка" указывается установленный размер ставки сборов за таможенное оформление товаров.

В колонке "Основа начисления" указывается общая таможенная стоимость товаров, указанная в графе 12 ГТД.

В колонке "Сумма в валюте договора" указывается сумма сборов за таможенное оформление товаров в валюте договора по всем товарам, декларируемым в данной партии. В случае ввоза / вывоза товаров по договору, отличному от договора купли - продажи или мены, или отсутствия договора или иного документа, подтверждающего намерения сторон, таможенная стоимость указывается в валюте Российской Федерации.

Сумма, указанная в данной колонке, как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации округляется до целых величин по правилам округления.

Порядок заполнения строки "Сборы" приведен в примерах 2, 3.

Пример 2 <**>. Заполнение строки "Сборы" по товарам, облагаемым ставкой сборов за таможенное оформление в размере 0,1% в рублях и 0,05% в иностранной валюте в случае, когда таможенная стоимость приведена в иностранной валюте.

Таможенная стоимость - 20000 дол. США.

--------------------------------

<**> Здесь и далее в примерах размеры таможенных платежей, ставки таможенных платежей, курсы валют и другие сведения приведены условно и служат для наглядности примеров.

Заполнение строки "Сборы":

Расчет суммы сборов за таможенное оформление товаров по коду платежа 10:

Пример 3. Заполнение строки "Сборы" по товарам, облагаемым ставкой сборов за таможенное оформление в размере 0,1% в рублях и 0,05% в иностранной валюте в случае, когда таможенная стоимость приведена в рублях.

Таможенная стоимость - 180.000.000 рублей.

Заполнение строки "Сборы":

2.7.2. Заполнение строки "Пошлина"

В колонке "Вид платежа" указывается код платежа 20 или 25, при уплате ввозной / вывозной пошлины в рублях. При уплате ввозной / вывозной пошлины в иностранной валюте указывается код платежа 21 или 26.

В колонке "Ставка" указывается установленный размер ставки ввозной / вывозной таможенной пошлины: специфической (в ЭКЮ за единицу облагаемых товаров) или адвалорной (в процентах от таможенной стоимости товара).

Исчисление сумм ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, к которым применяются комбинированные ставки, производится в соответствии с Временной Инструкцией о взыскании таможенных платежей.

В колонке "Основа начисления" указывается:

- по товарам, к которым применяется ставка таможенной пошлины в ЭКЮ с единицы товара, - количество товара, пересчитанное, если это необходимо, в установленные единицы;

- по товарам, к которым применяется ставка таможенной пошлины в процентах от таможенной стоимости товара, - таможенная стоимость товара, указанная в графе 45 грузовой таможенной декларации.

В колонке "Сумма в валюте договора" указывается сумма ввозной / вывозной таможенной пошлины, подлежащая уплате, в валюте договора. В случае ввоза / вывоза товаров по договору, отличному от договора купли - продажи или мены, или отсутствия договора или иного документа, подтверждающего намерения сторон, таможенная стоимость указывается в валюте Российской Федерации.

Сумма, указанная в данной колонке, как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации, округляется до целых величин по правилам округления.

Исчисление сумм ввозной / вывозной таможенной пошлины производится в соответствии с Временной Инструкцией о взыскании таможенных платежей.

По товарам, облагаемым ввозной / вывозной таможенной пошлиной по специфическим ставкам, количество товара, указанного в соответствующих графах ГТД, умножается на ставку таможенной пошлины в ЭКЮ, указанной в колонке "Ставка", и умножается на курс ЭКЮ к валюте договора, полученный путем деления курса ЭКЮ, указанного в графе 3 ДК-1, на курс валюты договора, указанного в графе 4 ДК-1 (см. пример 4).

Порядок заполнения строки "Пошлина" по товарам, облагаемым ввозной / вывозной таможенной пошлиной по адвалорным и комбинированным ставкам, приведен в примерах 5, 6 и 7 настоящей Инструкции.

Пример 4. Заполнение строки "Пошлина" по товарам, облагаемым специфической ставкой ввозной таможенной пошлины.

Декларируется ввозимый на территорию Российской Федерации товар - вина в сосудах емкостью не более двух л:

- код товара - 2204 21 100 0;

- количество товара - 1000 л;

- ставка пошлины - 0,5 ЭКЮ за 1 л;

- курс ЭКЮ - 1750;

- курс валюты договора (дол. США)- 1500.

Оплата производится в рублях.

Заполнение строки "Пошлина" раздела Б:

Расчет суммы ввозной таможенной пошлины, подлежащей уплате в валюте договора:

1000 л x 0.5 ЭКЮ x (1750 : 1500) = 583 дол. США

Пример 5. Заполнение строки "Пошлина" по товарам, облагаемым адвалорной ставкой ввозной таможенной пошлины.

Декларируется ввозимый на территорию Российской Федерации товар - телевизионные приемники, совмещенные с видеозаписывающей аппаратурой:

- код товара - 8528 12 200 0;

- таможенная стоимость - 12000 дол. США;

- ставка пошлины 30%;

- курс валюты (дол. США) - 1500.

Оплата производится в рублях.

Заполнение строки "Пошлина":

Пример 6. Заполнение строки "Пошлина" по товарам, облагаемым комбинированной ставкой ввозной таможенной пошлины.

Декларируется ввозимый на территорию Российской Федерации товар - сигареты:

- код товара - 2402 20;

- количество товара - 100000 шт.;

- таможенная стоимость - 2500 дол. США;

- ставка пошлины - 30%, но не менее 3 ЭКЮ за 1000 шт.;

- курс валюты (дол. США) - 1500;

- курс ЭКЮ - 1750.

Оплата пошлины производится в СКВ.

Для определения ставки таможенной пошлины необходимо сравнить суммы пошлин, начисленных по каждой из двух ставок.

Сумма пошлины по адвалорной ставке составит:

2500 x 30% = 750 дол. США

Сумма пошлины по специфической ставке составит:

100 x 3 ЭКЮ x (1750 : 1500) = 350 дол. США.

Сумма ввозной таможенной пошлины, начисленная по адвалорной ставке, больше суммы ввозной таможенной пошлины, начисленной по специфической ставке. Таким образом, для начисления ввозной таможенной пошлины применяется адвалорная ставка, которая указывается в колонке "Ставка".

Заполнение строки "Пошлина":

Пример 7. Заполнение строки "Пошлина" по товарам, облагаемым комбинированной ставкой ввозных таможенных пошлин.

Декларируется ввозимый на территорию Российской Федерации товар - спирт этиловый неденатурированный:

- код товара - 2207 10 000 0;

- количество товара - 4000 л;

- таможенная стоимость - 2500 дол. США;

- ставка пошлины - 100%, но не менее 2 ЭКЮ за 1 л;

- курс валюты (дол. США) - 1500;

- курс ЭКЮ - 1750.

Оплата производится в рублях.

Для определения ставки ввозной таможенной пошлины необходимо сравнить суммы пошлин, начисленных по каждой из двух ставок.

Сумма пошлины по адвалорной ставке составит:

2500 x 100% = 2500 дол. США

Сумма пошлины по специфической ставке составит:

4000 x 2 ЭКЮ x (1750 : 1500) = 9333 дол. США.

Сумма ввозной таможенной пошлины, начисленная по адвалорной ставке, меньше суммы ввозной таможенной пошлины, начисленной по специфической ставке. Таким образом, для начисления ввозной таможенной пошлины применяется специфическая ставка, которая указывается в колонке "Ставка".

Заполнение строки "Пошлина":

Порядок заполнения строки "Пошлина" по товарам, ввозимым с территории Российской Федерации, аналогичен приведенным примерам.

2.7.3. Заполнение строки "Акциз"

В колонке "Вид платежа" указывается код платежа 30 при уплате акциза в рублях или 31 при уплате акциза в иностранной валюте.

В колонке "Ставка" указывается установленный размер ставки акциза.

В колонке "Основа начисления" указывается:

- по товарам, к которым применяется ставка акциза в ЭКЮ с единицы веса (объема товара), - количество товара, пересчитанное, если это необходимо, в установленные единицы;

- по товарам, к которым применяется ставка акциза в процентах от таможенной стоимости товара, - таможенная стоимость товара, указанная в графе 45 грузовой таможенной декларации.

В колонке "Сумма в валюте договора" указывается сумма акциза, подлежащего уплате, в валюте договора. В случае ввоза товаров по договору, отличному от договора купли - продажи или мены, или отсутствия договора или иного документа, подтверждающего намерения сторон, таможенная стоимость указывается в валюте Российской Федерации.

Сумма, указанная в данной колонке, как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации, округляется до целых величин по правилам округления.

Исчисление суммы акциза производится в соответствии с Временной Инструкцией о взыскании таможенных платежей.

Порядок заполнения строки" Акциз" приведен в примерах 8 и 9.

Пример 8. Заполнение строки "Акциз".

Декларируется ввозимый на территорию Российской Федерации товар - ковры:

- код товара по ТН ВЭД - 5705 00;

- таможенная стоимость - 45000 дол. США;

- ставка акциза 10%;

- курс валюты (дол. США) - 1500.

Оплата производится в рублях.

Заполнение строки "Акциз":

Пример 9. Заполнение строки "Акциз".

Декларируется ввозимый на территорию Российской Федерации товар - спирт этиловый неденатурированный:

- код товара - 2207 10 000 0;

- количество товара - 4000 л;

- таможенная стоимость - 2500 дол. США;

- ставка акциза - 400%, но менее 4 ЭКЮ/л;

- курс валюты (дол. США) - 1500;

- курс ЭКЮ - 1750.

Оплата производится в рублях.

Заполнение строки "Акциз":

При определении ставки акциза необходимо сравнить суммы акциза, начисленные по каждой из двух ставок. Сумма акциза, начисленная по специфической ставке, больше суммы акциза, начисленной по адвалорной ставке. Таким образом, для начисления акциза применяется специфическая ставка.

Расчет суммы ввозной таможенной пошлины, подлежащей уплате в валюте договора:

4000 л x 4 ЭКЮ x (1750 : 1500) = 18667 дол. США

2.7.4. Заполнение строки "НДС"

В колонке "Вид платежа" указывается код платежа 32 при уплате в рублях и 33 при уплате в иностранной валюте.

В колонке "Ставка" указывается установленная ставка НДС.

В колонке "Основа начисления" указывается величина, включающая в себя: таможенную стоимость ввозимого товара, сумму ввозной таможенной пошлины и сумму акциза.

В колонке "Сумма в валюте договора" указывается сумма НДС, подлежащая уплате в валюте договора. В случае ввоза товаров по договору, отличному от договора купли - продажи или мены, или отсутствия договора или иного документа, подтверждающего намерения сторон, таможенная стоимость указывается в валюте Российской Федерации.

Сумма, указанная в данной колонке, как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации, округляется до целых величин по правилам округления.

Исчисление суммы НДС производится в соответствии с Временной Инструкцией о взыскании таможенных платежей.

Порядок заполнения строки"НДС" приведен в примере 10.

Пример 10. Заполнение строки "НДС".

Декларируется ввозимый на территорию Российской Федерации товар - спирт этиловый неденатурированный:

- код товара - 2207 10 000 0;

- таможенная стоимость - 2500 дол. США;

- количество товара - 4000 л;

- ставка пошлины - 100%, но не менее 2 ЭКЮ;

- ставка акциза - 400%, но менее 4 ЭКЮ/л;

- ставка НДС - 20%;

- курс валюты (дол. США) - 1500;

- курс ЭКЮ - 1750.

Оплата производится в рублях.

Строки "Пошлина" и "Акциз" заполняются в соответствии с примерами 2, 7 и 9.

Заполнение строки "НДС":

Сумма НДС была рассчитана следующим образом:

(9333 + 10000 + 2500) x 20% = 6100 дол. США.

2.7.5. Заполнение строки "Спец. налог"

В колонке "Вид платежа" указывается код платежа 35 при уплате в рублях и код 36 при уплате в свободно конвертируемой валюте.

В колонке "Ставка" указывается ставка специального налога (3%).

В колонке "Основа начисления" указывается величина, включающая в себя таможенную стоимость ввозимого товара, сумму ввозной таможенной пошлины и сумму акциза.

В колонке "Сумма в валюте договора" указывается сумма специального налога, подлежащая уплате в валюте договора. В случае ввоза товаров по договору, отличному от договора купли - продажи или мены, или отсутствия договора или иного документа, подтверждающего намерения сторон, таможенная стоимость указывается в валюте Российской Федерации.

Сумма, указанная в данной колонке, как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации, округляется до целых величин по правилам округления.

Исчисление суммы специального налога производится в соответствии с Временной Инструкцией о взыскании таможенных платежей.

Порядок заполнения строки "Специальный налог" приведен в примере 11.

Пример 11. Заполнение строки "Спец. налог".

Декларируется ввозимый на территорию Российской Федерации товар - спирт этиловый неденатурированный:

- код товара - 2207 10 000 0;

- таможенная стоимость - 2500 дол. США;

- ставка пошлины - 100%, но не менее 2 ЭКЮ;

- ставка акциза - 400%, но менее 4 ЭКЮ/л;

- ставка НДС - 20%;

- курс валюты (дол. США) - 1500;

- курс ЭКЮ - 1750.

Оплата пошлин и акциза, НДС производится в рублях, а спец. налога - в СКВ.

Строки "Сборы", "Пошлина", "Акциз" и "НДС" заполняются в соответствии с примерами 2, 7, 9 и 10.

Заполнение строки "Спец. налог":

Сумма специального налога была рассчитана следующим образом:

(9333 + 18667 + 2500) x 3% = 915 дол. США.