5. Анализ состояния счетов

Сальдо - остаток по дебету или кредиту счета.

Дебетовое сальдо - получается, если итоговая сумма, накопленная за отчетный период по дебету счета, больше, чем итоговая сумма, накопленная по кредиту счета.

Кредитовое сальдо - получается, если итоговая сумма, накопленная за отчетный период по кредиту счета, больше, чем итоговая сумма, накопленная по дебету счета.

Счет 100 "Денежные средства на счете таможенного органа"

Наличие на данном счете дебетового сальдо свидетельствует о наличии копий платежных документов, денежные средства по которым еще не поступили на счет таможенного органа, но срок поступления которых еще не истек (т.е. не истек срок поступления денежных средств с даты принятия его к исполнению банком плательщика).

Сумма сальдо по дебету должна равняться сумме "незакрытых" копий платежных документов с неистекшим сроком поступления.

Наличие на данном счете кредитового сальдо свидетельствует о наличии аванса у данного участника ВЭД.

Счет 100А "Авансовые денежные средства на счете таможенного органа"

Наличие дебетового остатка на данном счете свидетельствует о наличии авансов у данного участника ВЭД.

Счет 100Г "Денежные средства на счете ГТК России"

Наличие дебетового сальдо на данном счете свидетельствует о наличии принятых к оформлению копий платежных документов на перечисление денежных средств на счет ГТК России, по которым нет подтверждения ГТК России о поступлении средств.

Счет 100Л "Льготы"

Наличие дебетового сальдо на данном счете свидетельствует о наличии оформленных ГТД, по которым были предоставлены льготы и по которым не был представлен отчет в ГТК России.

Счет 100Ц "Авансовые денежные средства на счете ГТК России"

Наличие дебетового сальдо на данном счете свидетельствует о наличии оформленных ГТД, уплата платежей по которым производилась в счет централизованных авансов и по которым не был представлен в ГТК России реестр.

Счет 152 "Расчеты по ГТД"

Наличие кредитового сальдо на данном счете свидетельствует о том, что не все платежи по ГТД поступили на счет таможни, то есть имеются либо отсрочки, либо задолженность, либо "незакрытые" копии платежных документов, либо не составлен реестр или отчет для ГТК России.

Сумма остатка по кредиту счета 152 должна складываться из:

- остатка по дебету счета 100 "Денежные средства на счете таможенного органа";

- остатка по дебету счета 133 "Денежные средства в отсрочках";

- остатка по дебету счета 100Г "Денежные средства на счете ГТК России";

- остатка по дебету счета 100Ц "Авансовые денежные средства на счете ГТК России";

- остатка по дебету счета 178 "Задолженность";

- остатка по дебету счета 133А "Денежные средства по инкассо".

Счет 133 "Денежные средства в отсрочках"

Наличие дебетового остатка на данном счете свидетельствует о наличии незакрытых отсрочек, срок окончания которых не наступил.

Сумма остатка по дебету счета 133 должна равняться сумме незакрытых отсрочек.

Счет 133А "Денежные средства по инкассо"

Наличие дебетового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии неисполненных инкассовых поручений таможенного органа. Данная сумма требует проведения дополнительного анализа.

При правильном проведении всех проводок по счетам кредитового остатка на данном счете быть не может.

Счет 134 "Денежные средства в качестве обеспечения"

Кредитовое сальдо по данному счету свидетельствует о наличии неизрасходованной или невозвращенной суммы обеспечения.

Счет 120 "Касса"

Наличие дебетового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии денежных средств, поступивших в кассу и не зачисленных на счет таможенного органа.

Счет 102 "Возврат"

Наличие кредитового или отрицательного дебетового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии денежных средств, подлежащих возврату.

Счет 178 "Задолженность"

Наличие дебетового остатка по данному счету свидетельствует о наличии задолженности, по которой не выставлено инкассовое поручение на бесспорное списание, то есть таможенным органом не приняты меры к погашению задолженности.

Счет 112 "Рублевый счет таможенного органа"

Наличие дебетового остатка по данному счету свидетельствует о наличии неперечисленных на счет ГТК России денежных средств либо денежных средств, подлежащих возврату, либо суммы обеспечения в валюте Российской Федерации.

Остаток по дебету данного счета должен совпадать с остатком по дебету банковского счета по выписке на данное число.

Счет 118 "Валютный счет таможенного органа"

Наличие дебетового остатка по данному счету свидетельствует о наличии неперечисленных на счет ГТК России денежных средств либо денежных средств, подлежащих возврату, либо суммы обеспечения в иностранной валюте.

Остаток по дебету данного счета должен совпадать с остатком по дебету банковского счета по выписке на данное число.

Счет 173 "Расчеты с ГТК России"

Наличие кредитового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии сумм, которые должны быть перечислены на счет ГТК России, но фактически не перечислены.

Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что таможенным органом были излишне перечислены таможенные платежи на счет ГТК России.

Счет 173А "Расчеты с ГТК России авансом"

Наличие кредитового остатка по данному счету свидетельствует о наличии авансовых сумм, которые должны быть перечислены на счет ГТК России, но фактически не перечислены.

Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что таможенным органом были излишне перечислены авансовые платежи на счет ГТК России.

Счет 173М "Расчеты с местным бюджетом"

Наличие кредитового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии сумм, которые должны быть перечислены в местный бюджет, но фактически не перечислены.

Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что таможенным органом были излишне перечислены денежные средства в местный бюджет.