Аудиторские утверждения

│ АУДИТОРСКИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┤

│Общие вопросы │Ссылка на│

│ │ РД │

├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┼─────────┤

│Имеется ли информация в учетной политике о порядке │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Имеется ли утвержденный руководителем порядок │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Соответствует ли утвержденный порядок требованиям, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│установленным Приказом МФ РФ от 13.06.1995 N 49 "Об │ │ │ │ │ │ │ │

│утверждении методических указаний по инвентаризации │ └─┘ │ └─┘ │ │

│имущества и финансовых обязательств"? │ ┌─┐ │ ┌─┐ не во │ │

│ │ │ │ │ │ │ всем │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Имеются ли разработанные и утвержденные руководителем │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│инвентаризационные описи и акты для тех видов имущества │ │ │ │ │ │ │ │

│и обязательств, по которым унифицированные формы не │ └─┘ │ └─┘ │ │

│предусмотрены? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Имеется ли приказ руководителя на проведение текущей │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│инвентаризации? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ │ │

│Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│ранее 1 октября текущего года и закончена до его │ │ │ │ │ │ │ │

│завершения? (п. 2.1 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Создана ли постоянно действующая инвентаризационная │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│комиссия? (п. 2.2 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Назначался ли председатель инвентаризационной комиссии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│в течение двух периодов подряд? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Был ли документ о составе комиссии (приказ, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│постановление, распоряжение) зарегистрирован в книге │ │ │ │ │ │ │ │

│контроля за выполнением приказов о проведении │ └─┘ │ └─┘ │ │

│инвентаризации (форма ИНВ-23)? │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Включался ли в состав инвентаризационной комиссии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│главный (старший) бухгалтер или лицо, его заменяющее, при │ │ │ │ │ │ │ │

│инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных │ └─┘ │ └─┘ │ │

│камней? │ │ ┌─┐ не │ │

│ │ │ │ │ имело │ │

│ │ │ └─┘ места │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│При инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│камней включались ли материально ответственные лица, в │ │ │ │ │ │ │ │

│подотчете у которых находятся ценности, подлежащие │ └─┘ │ └─┘ │ │

│инвентаризации, в состав инвентаризационной комиссии? │ │ ┌─┐ не │ │

│ │ │ │ │ имело │ │

│ │ │ └─┘ места │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│При инвентаризации имущества, не принадлежащего │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│организации на праве собственности, включался ли │ │ │ │ │ │ │ │

│представитель собственника этого имущества в состав │ └─┘ │ └─┘ │ │

│инвентаризационной комиссии? │ │ ┌─┐ не │ │

│ │ │ │ │ имело │ │

│ │ │ └─┘ места │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Имелись ли доверенности у представителей сторонних │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│организаций на право участия в инвентаризации? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ ┌─┐ не │ │

│ │ │ │ │ всегда │ │

│ │ │ └─┘ │ │

│ │ │ │ │

│Были ли доверенности оформлены соответствующим образом? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Были ли проведены инвентаризации в межинвентаризационный │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│период? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ ┌─┐ частич-│ │

│ │ │ │ │ но │ │

│ │ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Проводились ли внезапные инвентаризации денежных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│средств в кассе? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Были ли выявлены расхождения между фактическим наличием │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│и данными бухгалтерского учета по ранее проводившейся │ │ │ │ │ │ │ │

│инвентаризации? │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Имеется ли план проведения инвентаризаций на отчетный │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│год? (п. 2.1 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Все ли члены комиссии присутствовали при проведении │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│инвентаризации? (п. 2.3 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 │ │ │ │ │ │ │ │

│N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Приступила ли комиссия к инвентаризации в установленные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│сроки? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Получила ли комиссия до начала проверки фактического │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│наличия имущества последние на момент инвентаризации │ │ │ │ │ │ │ │

│приходные и расходные документы или отчеты о движении │ └─┘ │ └─┘ │ │

│материальных ценностей и денежных средств? (п. 2.4 │ │ ┌─┐ не │ │

│Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ имело │ │

│ │ │ └─┘ места │ │

│ │ │ ┌─┐ не │ │

│ │ │ │ │ всегда │ │

│ │ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Визировал ли председатель инвентаризационной комиссии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│все приходные и расходные документы, приложенные к │ │ │ │ │ │ │ │

│реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на │ └─┘ │ └─┘ │ │

│"__________" (дата)" (п. 2.4 Приказа МФ РФ от │ │ │ │

│13.06.1995 N 49) │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Были ли получены от материально ответственных лиц │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│расписки о том, что к началу инвентаризации все │ │ │ │ │ │ │ │

│расходные и приходные документы на имущество сданы в │ └─┘ │ └─┘ │ │

│бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, │ │ │ │

│поступившие на их ответственность, оприходованы, а │ │ │ │

│выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 Приказа МФ РФ от │ │ │ │

│13.06.1995 N 49) │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Охраняется ли территория организации? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ │ │

│Оборудованы ли складские помещения пожарно-охранной │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│сигнализацией? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ ┌─┐ не все │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Заключены ли и правильно ли оформлены договоры о полной │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│индивидуальной или бригадной (коллективной) │ │ │ │ │ │ │ │

│материальной ответственности с работниками, которым │ └─┘ │ └─┘ │ │

│переданы ценности для сохранения и использования? │ │ ┌─┐ не со │ │

│ │ │ │ │ всеми │ │

│ │ │ └─┘ │ │

│ │ │ │ │

│Соответствуют ли должности материально ответственных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│лиц утвержденному перечню должностей и работ, │ │ │ │ │ │ │ │

│замещаемых и выполняемых работниками, с которыми │ └─┘ │ └─┘ │ │

│организацией могут заключаться письменные договоры о │ │ │ │

│полной материальной ответственности? │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Созданы ли материально ответственным лицам условия для │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются │ │ │ │ │ │ │ │

│ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, │ └─┘ │ └─┘ │ │

│емкости для хранения ценностей? │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Оснащены ли места хранения материальных ценностей │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│необходимыми измерительными приборами? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ ┌─┐ не │ │

│ │ │ │ │ везде │ │

│ │ │ └─┘ │ │

│ │ │ │ │

│Существует ли контроль за порядком вывоза ценностей из │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│организации (наличие КПП)? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ │ │

│Ведется ли учет выданных доверенностей на получение │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│материальных ценностей? │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Имеются ли самостоятельные складские помещения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ │ │

│Определены ли руководителем организации по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│представлению главного бухгалтера (бухгалтера - при │ │ │ │ │ │ │ │

│отсутствии в штате должности главного бухгалтера) │ └─┘ │ └─┘ │ │

│отнесение складов к самостоятельным учетным единицам? │ │ │ │

│ │ │ │ │

│В подразделениях организации, склады (кладовые) которых │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│не являются самостоятельными учетными единицами, │ │ │ │ │ │ │ │

│производилась ли инвентаризация запасов на таких │ └─┘ │ └─┘ │ │

│складах (кладовых) одновременно с инвентаризацией │ │ ┌─┐ не │ │

│незавершенного производства (незавершенного │ │ │ │ везде │ │

│строительства) в данном подразделении? │ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Опломбировала ли комиссия до начала проведения │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│инвентаризации помещения, в которых находятся │ │ │ │ │ │ │ │

│материальные ценности? │ └─┘ │ └─┘ │ │

│ │ │ ┌─┐ не │ │

│ │ │ │ │ везде │ │

│ │ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Позволяет ли установленный срок проведения │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│инвентаризации осуществить полную и точную проверку │ │ │ │ │ │ │ │

│фактического наличия имущества? │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Возникли ли сложности с подсчетом имущества и выверкой │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│финансовых обязательств у членов инвентаризационной │ │ │ │ │ │ │ │

│комиссии в ходе проведения инвентаризации? │ └─┘ │ └─┘ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤

│Все ли имущество и все ли финансовые обязательства, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │

│предусмотренные приказом на проведение инвентаризации, │ │ │ │ │ │ │ │

│были проинвентаризированы? │ └─┘ │ └─┘ │ │

└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐