3. Оценка контрольных процедур

│ 2. Оценка системы учета │

├────────────────────────────────────────┬────────────┬──┬───────┤

│8. Наличие учетной политики │Да, с │ │ │

│ │обобщенными │ │ │

│ │данными │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Да, с │ │ │

│ │раскрытием │ │ │

│ │сведений об │ │ │

│ │учете и н/о │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│9. Соответствие критериев, отраженных в │Соответст- │ │ │

│учетной политике, критериям, │вуют │ │ │

│установленным законодательством, и ├────────────┼──┼───────┤

│применение положений учетной политики в │Не соответ- │ │ │

│учете │ствуют │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет учетной │ │ │

│ │политики │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│10. Способ расчета страховых резервов │Полностью │ │ │

│ │компьютери- │ │ │

│ │зированный │ │ │

│ │учет │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Смешанный │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Ручной │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│11. Тип используемой компьютерной │Использова- │ │ │

│программы │ние лицензи-│ │ │

│ │рованной │ │ │

│ │программы │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Программа │ │ │

│ │разработана │ │ │

│ │самим пред- │ │ │

│ │приятием │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Использова- │ │ │

│ │ние нелицен-│ │ │

│ │зированной │ │ │

│ │программы │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет компью- │ │ │

│ │теризации │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│12. Полнота и правильность отражения │Да │ │ │

│финансово-хозяйственных операций на ├────────────┼──┼───────┤

│счетах бухучета с учетом влияния на │Нет, без │ │ │

│финансовый результат и налогооблагаемую │влияния на │ │ │

│базу (в соответствии с действующими │финансовый │ │ │

│нормативными положениями и учетной │результат и │ │ │

│политикой и соблюдением методологии │н/о базу │ │ │

│учета) ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет, с │ │ │

│ │искажением │ │ │

│ │финансового │ │ │

│ │результата │ │ │

│ │и н/о базы │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│13. Своевременность отражения │Да │ │ │

│финансово-хозяйственных операций в ├────────────┼──┼───────┤

│бухучете │Нет │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Не всегда │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│14. Соблюдение предприятием │Да │ │ │

│установленного порядка подготовки и ├────────────┼──┼───────┤

│сроков сдачи отчетности │Нет │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Не всегда │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│15. Надлежащая организация подготовки и │Да │ │ │

│ввода информации в базу данных для ├────────────┼──┼───────┤

│расчета страховых резервов │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│16. Наличие контрольных процедур при │Да │ │ │

│осуществлении данной операции: ├────────────┼──┼───────┤

│а) На предприятии имеется отдельное от │Нет │ │ │

│бухгалтерии звено (человек, │ │ │ │

│подразделение), занимающееся вводом │ │ │ │

│данных по проданным полисам в программу │ │ │ │

│расчета резервов │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│б) На предприятии налажена система │Да │ │ │

│регулярной сверки по заключенным ├────────────┼──┼───────┤

│договорам страхования между: │Нет │ │ │

│- бухгалтером, выполняющим проводку по │ │ │ │

│начислению договора, и отделом │ │ │ │

│страхования, дающим сведения │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│- звеном по расчету резервов и │Да │ │ │

│бухгалтером, выполняющим начисление по ├────────────┼──┼───────┤

│договору │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│- отделом страхования и звеном по │Да │ │ │

│расчету резервов ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│в) На предприятии налажена система │Да │ │ │

│регулярной сверки по расторгнутым ├────────────┼──┼───────┤

│договорам (изменению условий в договоре)│Нет │ │ │

│между: │ │ │ │

│- бухгалтером, выполняющим проводку по │ │ │ │

│начислению договора, и отделом │ │ │ │

│страхования, дающим сведения │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│- звеном по расчету резервов и │Да │ │ │

│бухгалтером, выполняющим начисление по ├────────────┼──┼───────┤

│договору │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│- отделом страхования и звеном по │Да │ │ │

│расчету резервов ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│в) В компании налажена система │Да │ │ │

│регулярной сверки по убыткам между: ├────────────┼──┼───────┤

│- отделом урегулирования убытков и │Нет │ │ │

│звеном по расчету РЗУ │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│- бухгалтером, выполняющим проводку, и │Да │ │ │

│отделом по урегулированию убытков ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│г) В компании проводится сверка между │Да │ │ │

│звеном по расчету агентских ├────────────┼──┼───────┤

│вознаграждений и звеном по расчету │Нет │ │ │

│резервов │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│д) Данные отдела перестрахования │Да │ │ │

│регулярно сверяются с данными отдела ├────────────┼──┼───────┤

│прямого страхования │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│е) Данные отдела перестрахования │Да │ │ │

│регулярно сверяются с данными звена по ├────────────┼──┼───────┤

│расчету резервов │Нет │ │ │

├────────────────────────────────────────┴────────────┴──┴───────┤

│ 3. Оценка контрольных процедур │

├────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Применение процедур внутреннего контроля: │

├────────────────────────────────────────┬────────────┬──┬───────┤

│16. Установление сроков сдачи │Да │ │ │

│внутренней отчетности в бухгалтерию ├────────────┼──┼───────┤

│предприятия │Нет │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Не всегда │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│17. Проверка правильности осуществления │Да │ │ │

│документооборота и наличия ├────────────┼──┼───────┤

│разрешительных записей руководящего │Нет │ │ │

│персонала, регистрация входящих и ├────────────┼──┼───────┤

│исходящих документов на предприятии │Не всегда │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│18. Визирование первичных документов на │Да │ │ │

│предприятии ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Не всегда │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│19. Документальное оформление │Да │ │ │

│контрольных процедур ├────────────┼──┼───────┤

│ │Нет │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Не всегда │ │ │

├────────────────────────────────────────┼────────────┼──┼───────┤

│20. Работа с персоналом: проведение │Да │ │ │

│оперативных совещаний, внутрифирменной ├────────────┼──┼───────┤

│учебы │Нет │ │ │

│ ├────────────┼──┼───────┤

│ │Иногда │ │ │

└────────────────────────────────────────┴────────────┴──┴───────┘

┌───────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐

│ │ Баллы │Фактическая │

│ │ │ надежность │

│ │ │ системы │

│ │ │внутреннего │

│ │ │ контроля в │

│ │ │ процентах │

│ │ │(фактическое│

│ │ │ количество │

│ │ │ баллов/ │

│ │ │максимальное│

│ │ │ количество │

│ │ │ баллов x │

│ │ │ 100%) │

├───────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Максимальное количество баллов для │ 160 │ │

│проверяемого предприятия │ │ │

├───────────────────────────────────────┼───────────┤ │

│Фактическое количество баллов для │ │ │

│проверяемого предприятия │ │ │

└───────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘

┌──────────────────────────────────────┬────────────┬────────────┐

│ Оценка надежности системы │ Надежность │ Оценка │

│ внутреннего контроля │ системы │ надежности │

│ │внутреннего │ системы │

│ │ контроля в │ внутреннего│

│ │ процентах │ контроля в │

│ │ │ процентах │

├──────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Высокая │от 81 до 100│ │

│ │ процентов │ │

├──────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Средняя │от 41 до 80 │ │

│ │ процентов │ │

├──────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Низкая │от 11 до 40 │ │

│ │ процентов │ │

├──────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Внутренний контроль отсутствует │ 0 до 10 │ │

│ │ процентов │ │

└──────────────────────────────────────┴────────────┴────────────┘

┌──────────────────────────────────────┬────────────┬────────────┐

│Качественная оценка контрольного риска│ Проценты │Оценка риска│

│ │контрольного│ (100% - │

│ │риска (КР) │фактическая │

│ │ │ надежность │

│ │ │ системы │

│ │ │внутреннего │

│ │ │ контроля в │

│ │ │ процентах) │

├──────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Низкий │ 10 - 0 │ │

├──────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Средний (умеренный) │ 50 - 11 │ │

├──────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Высокий │ 70 - 51 │ │

│ ├────────────┼────────────┤

│ │ 100 - 71 │ │

└──────────────────────────────────────┴────────────┴────────────┘