Приложение N 5. Порядок заполнения листа 03 декларации "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"

Приложение N 5

к письму Федеральной

налоговой службы

от 02.05.2006 N ГВ-6-02/466

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 03 ДЕКЛАРАЦИИ

"РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, УДЕРЖИВАЕМОГО НАЛОГОВЫМ

АГЕНТОМ (ИСТОЧНИКОМ ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ)"

Пример:

Отчетным периодом для АО является квартал.

В ноябре 2005 года АО само получило дивиденды, выплаченные ему по результатам полугодия 2005 года в размере 30 000 рублей.

В январе 2006 года АО само получило дивиденды, выплаченные ему по результатам 2005 года в размере 170 000 рублей.

Чистая прибыль АО по результатам первого квартала 2006 года решение о выплате дивидендов своим акционерам в размере 500 000 рублей.

Дивиденды акционерам было решено выплатить частями: выплата первой части начисленных акционерам дивидендов осуществляется 10 мая 2006 года, в размере 350 000 рублей; выплата второй части начисленных акционерам дивидендов осуществляется 10 августа 2006 года, в размере 150 000 рублей.

Акционерами АО являются:

- иностранная организация (10%);

- физическое лицо - не являющееся резидентом Российской Федерации (5%);

- российская организация (65%);

- паевой инвестиционный фонд (15%);

- физическое лицо - являющееся резидентом Российской Федерации (5%).

Таким образом, начислено дивидендов:

- иностранной организации - 50 000 рублей ((500 000 рублей x 10) / 100);

- физическому лицу - не являющемуся резидентом Российской Федерации - 25 000 рублей ((500 000 рублей x 5) / 100);

- российской организации - 325 000 рублей ((500 000 x 65) / 100);

- паевому инвестиционному фонду - 75 000 рублей ((500 000 рублей x 15) / 100);

- физическому лицу - являющемуся резидентом Российской Федерации - 25 000 рублей ((500 000 рублей x 5) / 100).

Выплачивая дивиденды 10 мая 2006 года, Лист 03 АО представляет в налоговый орган до 28 июля 2006 года.

Выплачивая дивиденды 10 августа 2006 года, Лист 03 АО представляет в налоговый орган до 28 октября 2006 года.