Таблица 17. Алгоритм распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства и готовой продукции (для целей налогообложения прибыли)

┌─────────────────┬─────────────────────────────┬────────────────┐

│ Показатель │ Порядок расчета │ Пример │

├─────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤

│Сумма прямых │Стоимость (в оценке по прямым│12 500 + 148 000│

│расходов за │статьям расходов) остатка НЗП│= 160 500 │

│месяц, руб. │на начало месяца + сумма │ │

│ │прямых расходов текущего │ │

│ │месяца (из регистров │ │

│ │налогового учета) │ │

├─────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤

│Количество │Количество исходного сырья, │2 500 + 51 700 =│

│исходного сырья, │приходящееся на остаток НЗП │54 200 │

│использованного в│на начало месяца (по итогам │ │

│производстве за │предыдущей инвентаризации) + │ │

│месяц, кг │количество сырья, списанного │ │

│ │в производство в натуральных │ │

│ │показателях (по данным │ │

│ │ведомостей учета остатков │ │

│ │товарно-материальных │ │

│ │ценностей, отчетов о движении│ │

│ │товарно-материальных │ │

│ │ценностей) │ │

├─────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤

│Доля остатка НЗП │Количество исходного сырья, │10 300 : 54 200 │

│в исходном сырье │приходящееся на остаток НЗП │= 0,190 │

│ │на конец месяца по данным │ │

│ │инвентаризации (условно) - 10│ │

│ │300 кг : количество исходного│ │

│ │сырья, использованного в │ │

│ │производстве │ │

├─────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤

│Сумма прямых │Сумма прямых расходов, │160 500 x 0,190 │

│расходов, │относящаяся к производству x │= 30 495 │

│приходящаяся на │доля остатка НЗП в исходном │ │

│остаток НЗП на │сырье │ │

│конец месяца, │ │ │

│руб. │ │ │

├─────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤

│Сумма прямых │Сумма прямых расходов, │160 500 - 30 495│

│расходов, │относящаяся к производству за│= 130 005 │

│приходящаяся на │месяц - сумма прямых │ │

│произведенную в │расходов, приходящаяся на │ │

│течение месяца │остаток НЗП на конец месяца │ │

│готовую │ │ │

│продукцию, руб. │ │ │

├─────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤

│Сумма прямых │Сумма прямых расходов, │130 005 : 21 140│

│расходов, │приходящаяся на произведенную│= 6,15 │

│приходящаяся на │в течение месяца готовую │ │

│единицу готовой │продукцию : количество │ │

│продукции, руб., │готовой продукции, │ │

│коп. │произведенной за │ │

│ │месяц (условно - 21 140 кг) │ │

├─────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤

│Сумма прямых │Сумма прямых расходов, │6,15 x 20 300 = │

│расходов, │приходящаяся на единицу │124 845 │

│приходящихся на │продукции, произведенную в │ │

│реализованную │отчетном месяце x количество │ │

│продукцию за │продукции, произведенной и │ │

│месяц, руб. │реализованной за месяц │ │

│ │(условно - 20 300 кг) │ │

├─────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤

│Сумма прямых │Сумма прямых расходов, │8 100 + 130 003 │

│расходов, │приходящаяся на остаток │- 124 845 = │

│приходящаяся на │готовой продукции на начало │13 258 │

│остаток готовой │месяца (условно - 8 100 руб.)│ │

│продукции на │+ сумма прямых расходов, │ │

│складе на конец │приходящаяся на произведенную│ │

│месяца, руб. │продукцию за месяц - сумма │ │

│ │прямых затрат, приходящаяся │ │

│ │на реализованную продукцию за│ │

│ │месяц │ │

└─────────────────┴─────────────────────────────┴────────────────┘