Таблица 16. Поступление и реализация товаров на розничной организации с использованием двух вариантов учета и оценки товаров (в рублях)

┌──┬────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┐

│ N│ Содержание │ I вариант │ II вариант │

│п/│ хозяйственных ├─────┬───────┬──────┼─────┬──────┬──────┤

│ п│ операций │Дебет│Кредит │Сумма │Дебет│Кредит│ Сумма│

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 1│ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 1│Поступили товары от │41-2 │ 60 │70000 │41-2 │ 60 │ 70000│

│ │поставщика │ │ │ │ │ │ │

│ │НДС 10% │ 19 │ 60 │ 7000 │ 19 │ 60 │ 7000│

│ │Транспортные расходы│ 44 │ 60 │ 5000 │ 44 │ 60 │ 5000│

│ │НДС 18% │ 19 │ 60 │ 900 │ 19 │ 60 │ 900│

│ │Всего к оплате по │ │ │ │ │ │ │

│ │счету-фактуре │ │ │82900 │ │ │ 82900│

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 2│Перечислено │ 60 │ 51 │82900 │ 60 │ 51 │ 82900│

│ │поставщикам с │ │ │ │ │ │ │

│ │расчетного счета │ │ │ │ │ │ │

│ │(выписка банка) │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 3│Предъявлен к вычету │ 68 │ 19 │ 7900 │ 68 │ 19 │ 7900│

│ │НДС (справка) │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 4│На поступившие │ │ │ │41-2 │ 42 │ 14000│

│ │товары сделана │ │ │ │ │ │ │

│ │торговая надбавка │ │ │ │ │ │ │

│ │20% (II вариант) │ │ │ │ │ │ │

│ │(реестр) │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 5│Поступила продукция │43-2 │ 43-1 │ 2000 │43-2 │ 43-1 │ 2000│

│ │от своего │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделения, │ │ │ │ │ │ │

│ │находящегося на │ │ │ │ │ │ │

│ │одном балансе │ │ │ │ │ │ │

│ │(накладная) │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 6│На поступившие │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

│ │товары сделана │ │ │ │ │ │ │

│ │торговая надбавка │ │ │ │ │ │ │

│ │20% (II вариант) │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 7│Отражается недостача│ │ │ │ │ │ │

│ │в пределах нормы │ │ │ │ │ │ │

│ │естественной убыли, │ 94 │ 60 │ 400 │ 94 │ 60 │ 400 │

│ │выявленная при │ 44 │ 94 │ 400 │ 44 │ 94 │ │

│ │приемке (акт) │ │ │ │ │ │ │

│ │НДС от суммы │ 19 │ 60 │ 40 │ 19 │ 60 │ 40 │

│ │недостачи по ставке │ │ │ │ │ │ │

│ │10% │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 8│Отражается недостача│76-2 │ 60 │ 800 │76-2 │ 60 │ 800 │

│ │сверх нормы │ │ │ │ │ │ │

│ │естественной убыли, │ │ │ │ │ │ │

│ │выявленная при │ │ │ │ │ │ │

│ │приемке (акт) │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│ 9│Поступила в кассу │ │ │ │ │ │ │

│ │выручка: │ │ │ │ │ │ │

│ │1) от реализации │ 50 │ 90-11 │92400 │ 50 │90-11 │ 92400│

│ │товаров │ │ │ │ │ │ │

│ │2) от реализации │ 50 │ 90-12 │ 2640 │ 50 │90-12 │ 2640 │

│ │собственной │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции │ │ │ │ │ │ │

│ │ ИТОГО │ │ │95040 │ │ │ 95040│

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│10│Начисляется НДС по │ │ │ │ │ │ │

│ │ставке 10% на │ │ │ │ │ │ │

│ │основании счета- │ │ │ │ │ │ │

│ │фактуры: │ │ │ │ │ │ │

│ │1) по реализованным │90-31│ 68 │ 8400 │90-31│ 68 │ 8400 │

│ │товарам │ │ │ │ │ │ │

│ │2) по реализации │90-32│ 68 │ 240 │90-32│ 68 │ 240 │

│ │собственной │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции │ │ │ │ │ │ │

│ │ ИТОГО │ │ │ 8640 │ │ │ 8640 │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│11│Списаны с подотчета │ │ │ │ │ │ │

│ │материально │ │ │ │ │ │ │

│ │ответственных лиц │ │ │ │ │ │ │

│ │проданные товары │ │ │ │ │ │ │

│ │(накладная): │ │ │ │ │ │ │

│ │I вариант - 72000 │90-21│ 41-2 │70000 │90-21│ 41-2 │ 84000│

│ │(70000 + 2000) │ │ │ │ │ │ │

│ │II вариант - 86400 │90-22│ 41-2 │ 2000 │90-22│ 43-2 │ 2000 │

│ │(84000 + 2400) │ │ │ │ │ │ │

│ │ ИТОГО │ │ │72000 │ │ │ 86000│

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│12│Начислены расходы │ 44 │02, 10,│ 4140 │ 44 │ 02, │ 4140 │

│ │На продажу товаров │ │69, 70,│ │ │ 10, │ │

│ │(условно в сумме │ │71, 76 │ │ │ 69, │ │

│ │4140) (акты, счета- │ │и т.д. │ │ │ 70, │ │

│ │фактуры) │ │ │ │ │71, 76│ │

│ │ │ │ │ │ │и т.д.│ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│13│Списаны расходы на │90-21│ 44 │ 4140 │90-21│ 44 │ 4140 │

│ │продажу по товарам │ │ │ │ │ │ │

│ │(справка) │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│14│Списаны расходы на │90-22│ 26 │ 24 │90-22│ 26 │ 24 │

│ │продажу по продукции│ │ │ │ │ │ │

│ │собственного │ │ │ │ │ │ │

│ │производства │ │ │ │ │ │ │

│ │(справка) │ │ │ │ │ │ │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│15│Отражается │ │ │ │90-11│ 42 │-14000│

│ │реализованная │ │ │ │ │ │ │

│ │торговая наценка │ │ │ │ │ │ │

│ │(сторно) │ │ │ │ │ │ │

│ │(II вариант) │ │ │ │90-12│ 42 │ -400 │

├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤

│16│Фиксируется прибыль │ │ │ │ │ │ │

│ │от реализации │ │ │ │ │ │ │

│ │(справка): │ │ │ │ │ │ │

│ │1) товаров │90-91│ 99 │ 9860 │90-91│ 99 │ 9860 │

│ │2) собственной │90-92│ 99 │ 376 │90-92│ 99 │ 376 │

│ │продукции │ │ │ │ │ │ │

└──┴────────────────────┴─────┴───────┴──────┴─────┴──────┴──────┘