3. Учет отпуска зерна (сырья) и материалов в производство

599. При отпуске зерна (сырья) и материалов в производство и ином выбытии их оценка в налоговом учете производится организацией так же, как в бухгалтерском учете в соответствии с п. 125 - 130 настоящих Методических рекомендаций.

Необходимо выбрать один и тот же метод списания сырья и материалов в бухгалтерском и налоговом учете, отразив его в учетной политике организации.

600. Если зерно (сырье), материалы списываются по методу ФИФО или ЛИФО, оформляются следующие регистры налогового учета:

- регистр информации о приобретенных партиях зерна (сырья), материалов. Он ведется по следующей форме:

┌───┬──────┬────┬───────┬───────┬──────┬──────┬────┬────────┬──────┬───────┬───────┬───────┐

│ N │Дата │Но- │Наиме- │Приход │Приход│Цена │Дата│Наиме- │Списа-│Списа- │Остаток│Остаток│

│п/п│приоб-│мер │нование│(в на- │(в │еди- │спи-│нование,│ние (в│ние (в │текущий│текущий│

│ │рете- │пар-│единицы│тураль-│стои- │ницы │са- │дата и │нату- │стои- │(в на- │(в │

│ │ния │тии │учета │ных из-│мост- │товара│ния │номер │раль- │мост- │тураль-│стои- │

│ │партии│ │сырья/ │мери- │ных │данной│ │докумен-│ных │ных из-│ных из-│мостных│

│ │ │ │мате- │телях) │изме- │партии│ │та на │изме- │мери- │мери- │измери-│

│ │ │ │риалов │ │рите- │ │ │списание│рите- │телях) │телях) │телях) │

│ │ │ │ │ │лях) │ │ │ │лях) │ │ │ │

├───┼──────┼────┼───────┼───────┼──────┼──────┼────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │

└───┴──────┴────┴───────┴───────┴──────┴──────┴────┴────────┴──────┴───────┴───────┴───────┘

- регистр - расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО). Он ведется по следующей форме:

┌───┬─────┬─────┬────────────┬────────┬───────┬────┬───────┬──────┬──────┐

│ N │На- │Дата │Наименова- │Общее │Дата │Но- │Количе-│Стои- │Общая │

│п/п│име- │спи- │ние, дата │количе- │поступ-│мер │ство, │мость │стои- │

│ │нова-│сания│и номер │ство, │ления │пар-│списы- │списа-│мость │

│ │ние │по │документа, │списы- │списы- │тии │ваемое │ния из│списа-│

│ │объ- │доку-│являющегося │ваемое │ваемой │ │из пар-│партии│ния │

│ │екта │менту│основанием │по доку-│партии │ │тии │(руб.)│(руб.)│

│ │ │ │для списания│менту │ │ │ │ │ │

├───┼─────┼─────┼────────────┼────────┼───────┼────┼───────┼──────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

└───┴─────┴─────┴────────────┴────────┴───────┴────┴───────┴──────┴──────┘

Если зерно (сырье), материалы списываются по средней себестоимости, оформляются следующие налоговые регистры:

- регистр информации о движении приобретенных сырья, материалов, учитываемых по методу средней себестоимости. Он ведется по следующей форме:

┌───┬────────┬──────┬─────┬────────────┬───────────────┬─────────┐

│ N │Наимено-│Дата │Осно-│ Остаток на │Остаток на на- │Приход │

│п/п│вание │опера-│вание│ начало дня │чало дня прове-│(в нату- │

│ │сырья/ │ции │опе- │ проведения │дения операции │ральных │

│ │материа-│ │рации│операции (в │(в стоимостных │измерите-│

│ │лов │ │ │натуральных │измерителях) │лях) │

│ │ │ │ │измерителях)│ │ │

├───┼────────┼──────┼─────┼────────────┼───────────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

└───┴────────┴──────┴─────┴────────────┴───────────────┴─────────┘

- регистр - расчет стоимости сырья, материалов, списанных в отчетном периоде. Он ведется по следующей форме:

┌───┬────┬────────────┬───────┼────┬────────┬──────┬──────┬──────┐

│ N │Дата│Наименова- │Направ-│Объ-│Количе- │Цена │Стои- │Общая │

│п/п│опе-│ние, дата и │ление │ект │ство (в │еди- │мость │стои- │

│ │ра- │номер доку- │исполь-│уче-│нату- │ницы │(руб.)│мость │

│ │ции │мента, яв- │зования│та │ральном │(руб.)│ │(руб.)│

│ │ │ляющегося │ │ │измере- │ │ │ │

│ │ │основанием │ │ │нии) │ │ │ │

│ │ │для списания│ │ │ │ │ │ │

├───┼────┼────────────┼───────┼────┼────────┼──────┼──────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

└───┴────┴────────────┴───────┴────┴────────┴──────┴──────┴──────┘

2. Стоимостная оценка зерна (сырья) и материалов 4. Учет незавершенного производства и готовой продукции