Г. Учет выданных займов

30. Движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников своей организации) денежных и иных займов на субсчете 3 "Предоставленные займы" счета 58 "Финансовые вложения" учитывается.

Предоставление организацией займов осуществляется по договорам займа в общественном порядке за счет собственных источников финансирования. Если заем предоставлен за счет привлеченных средств, то данная операция юридически может быть признана недействительной (ничтожной), так как квалифицируется по закону как кредитование (банковский вид деятельности).

Предоставленные организацией займы обеспечиваются имуществом, векселями и иными активами заемщика. По дебету субсчета 58-3 отражают сумму предоставленных займов в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51) и материальных ценностей (10, 41, 43, 11) в зависимости от вида займа. Возврат займа отражается по дебету счетов учета денежных средств либо материальных ценностей и кредиту субсчета 58-3. Суммы начисленных процентов по договору займа отражают у заимодавца записью по дебету субсчета 58-3 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Поступление сумм процентов отражают записью: дебет счета 51 "Расчетные счета" и кредит счета 58 "Финансовые вложения".

31. Для учета операций по предоставленным займам при журнально-ордерной форме учета используются журнал-ордер N 5-АПК и ведомость аналитического учета финансовых вложений по форме N 28-АПК.

В журнале-ордере N 5-АПК ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям в течение календарного года. В ведомости N 28-АПК ведут аналитический учет финансовых вложений. Итоговые данные из ведомости N 28-АПК по кредиту счета 58 в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов переносят в журнал-ордер N 5-АПК одной записью.

После сверки с данными других регистров кредитовые обороты счета 58 переносят в Главную книгу.

32. При компьютерной форме учета.

33. Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам организации ведут на субсчете 1 "Расчеты по предоставленным займам" счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Операции, связанные с предоставлением займов своим работникам (персоналу), отражают по дебету субсчета 73-1 и кредиту счетов учета денежных средств, материальных ценностей в зависимости от вида предоставленного займа. Погашение полученного займа работником отражают по дебету счетов по учету денежных средств, иного имущества и кредиту субсчета 73-1.

При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в качестве регистров синтетического и аналитического учета используют соответственно журнал-ордер N 8-АПК и ведомость N 38-АПК, а при компьютерной форме учета - соответствующую машинограмму по субсчету 1 "Расчеты по предоставленным займам" счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".