СЧЕТ 68 "РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ"

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности - на сумму земельного налога, со счетом 90 "Продажи" на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" - по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Субсчета к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" открывают по видам налогов и сборов "Налог на прибыль", "Налог на добавленную стоимость", "Налог на доходы физических лиц" и т.п.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.

СЧЕТ 68 "РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ"

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

N п/п

Содержание операции

Корреспондирующий счет

1

2

3

По дебету счета

1

Списание накопленных сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам по мере зачета (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков)

19

2

Уплата задолженности по налогам и сборам наличными

50

3

Уплата задолженности по налогам и сборам перечислением через банки

51, 52, 55

4

Оплата задолженности по налогам к сборам за счет кредитов и займов

66, 67

По кредиту счета

5

Начисление задолженности по налогам и сборам, включаемым в состав затрат по капитальным вложениям

08

6

Начисление задолженности по налогам и сборам (таможенные пошлины, невозмещаемые налоги) в связи с приобретением материально-производственных запасов и животных на выращивании и откорме

10, 11, 15, 41

7

Начисление налогов и сборов, включаемых в расходы на производство и продажу продукции, работ и услуг

20, 23, 25, 26,

29, 44, 97

8

Возврат излишне перечисленных сумм по налогам и сборам

51, 52, 55

9

Удержание налога на физических лиц с дохода работников (оплаты, дивидендов и т. п.)

70

10

Удержание налогов и сборов с доходов учредителей

75

11

Включение в состав сумм отчетного периода начислений по налогам и сборам, отложенным в предыдущие периоды (НДС - при оплате по мере получения оплаты и т. п.)

76

12

Начисление задолженности по косвенным налогам и сборам, включаемым в продажные цены (налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные пошлины и т.п.)

90

13

Начисление задолженности по налогам и сборам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы)

91

14

Начисление задолженности по налогу на прибыль. Отражение штрафных санкций по налогам и сборам

99