Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях" (утв. Минсельхозом)

Приложение 14. Характеристика счетов, применяемых при учете расчетов с персоналом, и основные проводки по отражению этих операций

Приложение 14

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ УЧЕТЕ

РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ, И ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ

ПО ОТРАЖЕНИЮ ЭТИХ ОПЕРАЦИЙ

Для обобщения информации о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда).

Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на следующих счетах:

N счета в плане счетов

Название счета

Актив

Рекомендуемая аналитика

Пассив

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Пассив

По каждому работнику предприятия

71

Расчеты с подотчетными лицами

Актив/ пассив

По каждой авансовой выдаче

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Актив/ пассив

По работникам предприятия

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Актив/ пассив

По всякого рода операциям, не упомянутым в пояснениях к счетам 70 - 73

96

Резервы предстоящих расходов и платежей

Пассив

По видам резервов:

- предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производства (издержек обращения) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

Дебет 70 Кредит

─────────────────────────────────┬────────────────────────────────

68,69 │ ┌─────────────────────────────┐

┌──────┐ Сумма удержанных │ │Сальдо начальное │

│Кредит│ налогов и взносов из │ │(Задолженность предприятия │

│ │ зарплаты │ │работникам на начало периода)│

└──────┴───────────────────────> │ └─────────────────────────────┘

│ 20, 26, 44

71 │ Сумма начисленной ┌────────┐

┌──────┐ Сумма, удержанная в │ зарплаты │ Дебет │

│Кредит│ погашение подотчетных │ <────────────────────┴────────┘

│ │ сумм │

└──────┴───────────────────────> │ 50

│ Внесены в кассу ┌────────┐

Суммы, удержанные по │ излишне выплаченные │ Дебет │

76 исполнительным листам, │ суммы │ │

┌──────┐ невостребованная зар- │ <────────────────────┴────────┘

│Кредит│ плата для перечисления │

│ │ на счета в банках │ Сумма, начисленная 69

└──────┴───────────────────────> │ по больничным ┌────────┐

│ листам, пенсии, │ Дебет │

73 │ пособия │ │

┌──────┐ Суммы, удержанные в │ <────────────────────┴────────┘

│Кредит│ возмещение брака │

└──────┴───────────────────────> │ 84

│ Сумма премий за ┌────────┐

50 │ счет ФМП │ Дебет │

┌──────┐ Суммы, выплаченные │ <────────────────────┴────────┘

│Кредит│ наличными из кассы │

└──────┴───────────────────────> │

─────────────────────────────────┼────────────────────────────────

│ ┌─────────────────────────────┐

│ │Сальдо конечное │

│ │(Задолженность предприятия │

│ │работникам на конец периода) │

│ └─────────────────────────────┘

начисленных пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и другие аналогичные суммы - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов (дивидендов) от участия в предприятии - в корреспонденции со счетами 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) или 82 "Резервный капитал" (за счет резервного фонда).

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в предприятии, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику предприятия.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

корреспондирует со счетами

По дебету

По кредиту

50

Касса

08

Капитальные вложения

51

Расчетный счет

20

Основное производство

52

Валютный счет

23

Вспомогательные производства

55

Специальные счета в банках

25

Общепроизводственные расходы

68

Расчеты с бюджетом

26

Общехозяйственные расходы

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

28

Брак в производстве

71

Расчеты с подотчетными лицами

29

Обслуживающие производства и хозяйства

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

44

Расходы на продажу

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

50

Касса

79

Внутрихозяйственные расчеты

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79

Внутрихозяйственные расчеты

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

91

Прочие доходы и расходы

96

Резервы предстоящих расходов

97

Расходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами").

Начисление заработной платы производится согласно оформленным в установленном порядке первичным документам по учету выработки для работников со сдельной оплатой труда, фактически отработанного времени для работников с повременной оплатой труда, документам на доплату и другим документам.

Через бухгалтерию из заработной платы работника могут быть произведены следующие удержания:

для уплаты налога на доходы (Дебет счета 70 - Кредит счета 68);

по исполнительным листам;

для возмещения материального ущерба, причиненного предприятию;

для погашения задолженности по выданным авансам и излишне выплаченным суммам;

для уплаты административных и судебных штрафов;

удержания из заработка по исправительным работам;

по поручениям-обязательствам за приобретенные товары в кредит;

по письменным поручениям о переводе страховых взносов по договорам личного страхования.

Кроме того, заработная плата может быть перечислена по заявлению работника на счет личного вклада в Сберегательный банк.

В таблице приведены типовые проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д

К

1

2

3

Начислена заработная плата исходя из расценок, тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда:

- за доставку, погрузку, разгрузку, хранение и доукомплектование оборудования, требующего монтажа

07

70

- работникам, занятым операциями по капитальным вложениям

08

70

- работникам, занятым приобретением, хранением, погрузкой-разгрузкой и т.п. производственных запасов (материалов, МБП) (счет 15 не используется)

10

70

- работникам, занятым приобретением, доставкой и содержанием животных

11

70

- работникам, занятым приобретением, хранением, погрузкой-разгрузкой и т.п. производственных запасов при использовании счета 15

15

70

- работникам основного производства

20

70

- работникам вспомогательного производства

23

70

- работникам, занятым на общепроизводственных работах (обслуживание машин, механизмов и т.п.)

25

70

- управленческому персоналу

26

70

- работникам, занятым исправлением брака

28

70

- работникам обслуживающих производств

29

70

- по работам, относимым к расходам будущих периодов (в сезонных, геологических и т.п.)

97

70

- по работам, включаемым в состав коммерческих расходов (реализация и сбыт продукции)

44

70

- работникам торговых, торгово-закупочных, снабжен- ческих организаций и предприятий общественного питания

44

70

Внесены в кассу излишне выплаченные суммы (оплаты труда и т.п.) - исправительная запись

50

70

Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов

69

70

Суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.

76

70

Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников

94

70

Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или специальных фондов

84

70

При создании резервов в установленном порядке

- начислены отпускные

- вознаграждение по итогам года

96

70

Удержания из заработной платы

Удержания в счет проданной работникам продукции и оказанных услуг собственного производства по фактической себестоимости:

- цехами вспомогательных производств,

- службами общепроизводственного назначения,

- службами общехозяйственного назначения,

- службами обслуживающих производств

70

23

25

26

29

В счет покрытия потерь от брака

70

28

Выплачены из кассы суммы, причитающиеся работникам по оплате труда

70

50

Перечислены суммы, причитающиеся работникам по оплате труда:

- с расчетного счета

- с валютного счета (в случаях, предусмотренных валютным законодательством)

- со специальных счетов в банках

70

51

52

55

подоходного налога и других удержаний в бюджет

70

68

Удержаны не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы

70

71

Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц, за квартплату, за форменную одежду, за товары, купленные в кредит (если ссуда в банке на его покрытие не оформлялась)

70

76

Депонирование не полученной в установленный срок заработной платы

70

76

Переведены суммы заработной платы работникам внутренних подразделений, выделенным на отдельные балансы

70

79

Удержаны из заработной платы виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи

70

94

Приложение 13. Состав расходов на оплату труда Приложение 15. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества и особенности организации его налогового учета