Глава 14. Налогообложение на финансовом рынке

Налоговая система Российской Федерации. Виды налогов, взимаемых в Российской Федерации. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности. Налоговые агенты, их права и обязанности. Налоговое представительство.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов. Налоговые льготы и порядок их установления.

Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов. Взыскание налогов за счет имущества налогоплательщиков.

Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Налогообложение организаций - участников финансового рынка. Налог на добавленную стоимость. Плательщики налога на добавленную стоимость. Налоговые ставки. Налоговый период. Операции с ценными бумагами, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Облагаемые налогом на добавленную стоимость виды деятельности на рынке ценных бумаг и рынке производных финансовых инструментов (брокерская деятельность, услуги по управлению ценными бумагами, депозитарная деятельность, консультационные и др. услуги, купля-продажа бланков ценных бумаг, ввоз их на территорию Российской Федерации). Определение налоговой базы плательщиками налога на добавленную стоимость, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.

Порядок оформления счетов-фактур при осуществлении деятельности на финансовом рынке.

Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами.

Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период.

Виды доходов и расходов по операциям с ценными бумагами. Налогообложение доходов от размещения собственных ценных бумаг и ценных бумаг клиентов. Расходы по организации выпуска акций и долговых ценных бумаг.

Понятие дивидендов и процентных (дисконтных) доходов в целях налогообложения. Налоговые ставки и порядок уплаты налога на прибыль по дивидендам и процентным (дисконтным) доходам у российских и иностранных организаций.

Налогообложение доходов от реализации и иного выбытия ценных бумаг. Критерии деления ценных бумаг на ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, и ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Определение налоговой базы по операциям реализации и иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Особенности включения в налоговую базу налога на прибыль финансовых результатов от реализации ценных бумаг по категориям налогоплательщиков: профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность; другие профессиональные участники рынка ценных бумаг; инвесторы, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Виды доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам: процентный (дисконтный) доход и доход от реализации. Налоговые ставки.

Государственная пошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных бумаг. Плательщики государственной пошлины, размер пошлины, сроки уплаты государственной пошлины.

Налогообложение доходов физических лиц - участников финансового рынка.

Налог на доходы физических лиц. Плательщики налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения. Налоговая база. Материальная выгода от приобретения ценных бумаг. Необлагаемые налогом доходы физических лиц. Налоговые ставки. Налоговый период.

Налогообложение дивидендов и процентного (дисконтного) дохода по долговым ценным бумагам, полученных резидентами и нерезидентами.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Обязанности организаций, осуществляющих брокерскую и (или) дилерскую деятельность в качестве налоговых агентов по удержанию налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация.