II. Особенности формирования показателей Бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда (форма N 1-НПФ)

II. Особенности формирования показателей

Бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного

фонда (форма N 1-НПФ)

6. В графе Бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда (форма N 1-НПФ) "На начало отчетного года" раскрываются данные на начало года, которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года с учетом изменений величины показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 2, 11 января 1999 г.; "Российская газета", N 10, 20 января 1999 г.).

7. По группе статей "Нематериальные активы" Фонд отражает первоначальную стоимость находящихся в наличии активов, при принятии которых к бухгалтерскому учету единовременно выполняются условия, установленные Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2000 г. N 91н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 20 ноября 2000 г. N 9896-ЮД Приказ не нуждается в государственной регистрации; "Финансовая газета", N 48, 2000) для принятия к учету нематериальных активов.

8. По группе статей "Основные средства" отражается первоначальная стоимость находящихся в наличии объектов основных средств, приобретенных за счет целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда. При заполнении указанной группы статей следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 апреля 2001 г., регистрационный номер 2689; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 20, 14 мая 2001 г.; "Российская газета", N 91-92, 16 мая 2001 г.).

9. По группе статей "Доходные вложения в материальные ценности" раскрывается первоначальная стоимость основных средств, предназначенных исключительно для предоставления их за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, приобретенных Фондом как за счет целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, так и за счет средств пенсионных резервов в случаях, установленных законодательством.

10. В составе финансовых вложений Фонд показывает остатки финансовых вложений, приобретенных за счет целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, а также финансовых вложений, в которые размещены средства пенсионных резервов и инвестированы средства пенсионных накоплений. При заполнении указанной группы статей Фонду необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации от 27 декабря 2002 г., регистрационный номер 4085; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 9, 3 марта 2003 г.).

11. По группе статей "Запасы" Фондом отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для обеспечения уставной деятельности. При заполнении указанной группы статей следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. N 44н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2806; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 31, 30 июля 2001 г.; "Российская газета", N 140, 25 июля 2001 г.).

12. По группе статей "Совокупный вклад учредителей" отражается величина сформированного (фактически внесенного) на отчетную дату совокупного вклада учредителей (учредителя) Фонда.

13. По группе статей "Целевые средства" отражается величина не использованных на отчетную дату целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, в частности:

целевых взносов вкладчиков;

части дохода Фонда от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений;

части сумм пенсионных взносов, если право Фонда на направление части соответствующих взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, и покрытие административных расходов предусмотрено правилами Фонда и соответствующим договором;

дохода Фонда от использования, в том числе размещения, имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда;

благотворительных взносов и других поступлений.

Данные о движении целевых средств раскрываются в Отчете о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда (форма N 6-НПФ).

14. В разделе IV "Пенсионные резервы" отражается величина остатков пенсионных резервов, сформированных в соответствии с пенсионными правилами Фонда.

Расшифровка состава и движения пенсионных резервов, состава и движения имущества, составляющего пенсионные резервы, раскрывается в Отчете о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда (форма N 5-НПФ).

15. В разделе V "Пенсионные накопления" отражается величина остатков пенсионных накоплений, сформированных в соответствии со страховыми правилами Фонда.

Расшифровка состава и движения пенсионных накоплений, состава и движения имущества, составляющего пенсионные накопления, раскрывается в Отчете о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда (форма N 5-НПФ).

16. Показатели формируемого бухгалтерского баланса включают соответствующие показатели, представляемые Фонду доверительными управляющими по имуществу Фонда, находящемуся в доверительном управлении.

Операции, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Фонда в порядке, установленном Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 года N 97н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 декабря 2001 года, регистрационный номер 3123; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 7 января 2002 г.; "Российская газета", N 255, 30 декабря 2001 г.).