III. Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда (форма N 2-НПФ)

III. Особенности формирования показателей

Отчета о прибылях и убытках негосударственного

пенсионного фонда (форма N 2-НПФ)

17. В Отчете о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда (форма N 2-НПФ) Фонд обязан раскрыть раздельно по размещению средств пенсионных резервов, инвестированию средств пенсионных накоплений, размещению и использованию имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, и в целом по деятельности Фонда, следующие показатели: доходы, расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль. Показатель прибыли (убытка) после налогообложения подлежит раскрытию по деятельности Фонда в целом.

18. В составе доходов от размещения пенсионных резервов раскрываются доходы Фонда от использования имущества, составляющего пенсионные резервы и размещаемого Фондом самостоятельно и через доверительных управляющих, признаваемые и учитываемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 26, 28 июня 1999 г.; "Российская газета", N 116, 22 июня 1999 г.), для признания и отражения в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов.

19. По строке "доход от продажи активов" Фонд отражает доход от продажи (погашения) государственных ценных бумаг, акций, облигаций организаций, недвижимого имущества и иных активов, в которые в соответствии с законодательством размещены пенсионные резервы Фонда.

20. По строке "корректировка финансовых вложений" Фондом отражается величина корректировки оценки финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость, определяемая в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации от 27 декабря 2002 г., регистрационный номер 4085), и относящаяся на увеличение доходов Фонда.

21. По строке "проценты к получению" Фонд отражает величину причитающихся к получению процентов по государственным ценным бумагам, облигациям, банковским депозитам и т.п., проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете Фонда, включая проценты за использование банком денежных средств, находящихся на отдельном банковском счете доверительного управляющего.

22. По строке "доходы от участия в других организациях" Фонд отражает доходы, в том числе дивиденды, от вкладов в уставные капиталы других организаций.

23. По строке "доходы от сдачи имущества в аренду" отражаются причитающиеся Фонду доходы от предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование объектов недвижимости, в которые размещены средства пенсионных резервов.

24. По строкам "Прочие доходы" и "Прочие расходы" Фонд отражает соответственно иные доходы и расходы, связанные с размещением средств пенсионных резервов.

25. В составе расходов по размещению пенсионных резервов раскрываются расходы Фонда, связанные с использованием имущества, составляющего пенсионные резервы и размещаемого Фондом самостоятельно и через доверительных управляющих, признаваемые и учитываемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1790; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 26, 28 июня 1999 г.; "Российская газета", N 116, 22 июня 1999 г., N 117, 23 июня 1999 г.), для признания и отражения в бухгалтерском учете и отчетности прочих расходов.

26. По строке "стоимость выбытия активов" Фонд отражает стоимость проданных государственных ценных бумаг, акций, облигаций организаций, недвижимого имущества и иных активов, в оценке, предусмотренной соответствующими положениями по бухгалтерскому учету, доходы от продажи которых отражаются по строке "доход от продажи активов", а также расходы, связанные с их продажей.

При выбытии объектов недвижимого имущества и иных активов по причине невозможности их использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации убыток от их выбытия отражается по строке "Прочие расходы".

27. По строке "корректировка финансовых вложений" Фондом отражаются определяемые в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации от 27 декабря 2002 г., регистрационный номер 4085): разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, относящаяся на увеличение расходов Фонда; часть разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, относящаяся на уменьшение (увеличение) расходов Фонда; величина резерва под обесценение финансовых вложений, образованного за счет увеличения расходов Фонда.

28. По строке "проценты к уплате" в случае получения Фондом кредитов, займов отражается величина причитающихся к уплате процентов по таким кредитам, займам.

29. По строке "расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду" Фонд отражает расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование или во временное пользование объектов недвижимости, в которые размещены средства пенсионных резервов.

30. В составе расходов по размещению пенсионных резервов раскрываются также иные расходы, связанные с размещением имущества, составляющего пенсионные резервы, осуществление которых за счет доходов от размещения средств пенсионных резервов предусмотрено законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах, в том числе вознаграждение управляющей компании, специализированному депозитарию Фонда и прочие.

31. Состав доходов и расходов Фонда по инвестированию средств пенсионных накоплений раскрывается в порядке, аналогичном изложенному в пунктах 18 - 30 настоящих Особенностей.

32. В составе доходов и расходов Фонда от размещения и использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, отражаются доходы и расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности Фонда, отличной от размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений, и учитываемые как прочие доходы и расходы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791), Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1790).

33. По свободным строкам после строки "Текущий налог на прибыль" включаются показатели, отражающие величину отложенных налоговых активов (обязательств), списанных в отчетном периоде на счет прибылей и убытков, налоговых санкций и т.п.