Справочная информация: "Профессиональные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Размер вычета по расходам налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей)

КонсультантПлюс: примечание.

Внимание! О признании не соответствующими Конституции РФ п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей в их взаимосвязи возможность различного истолкования, не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской см. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П

Размер вычета по расходам налогоплательщиков:

- индивидуальных предпринимателей;

- частных нотариусов;

- адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

- других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

- физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей

Размер вычета

Состав расходов

В сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Внимание!

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива

Определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ

Суммы налогов, относящиеся к расходам:

- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке;

- суммы налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности;

- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

20%

(если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью)

От размера общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности

Профессиональные налоговые вычеты, применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 01.01.2024 г. по настоящее время Размер вычета по расходам налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера