1. Общая часть

ФНС России ежегодно формирует Список организаций - крупнейших налогоплательщиков, отобранных по финансово-экономическим показателям их деятельности (далее - Список крупнейших налогоплательщиков).

Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляется согласно Графику постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, утвержденному ФНС России (далее - График постановки на учет крупнейших налогоплательщиков).

График постановки на учет крупнейших налогоплательщиков направляется ФНС России:

- в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (если крупнейший налогоплательщик подлежит налоговому администрированию на федеральном уровне) для направления в налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика запроса о передаче документов крупнейшего налогоплательщика по форме, приведенной в приложении 1 к настоящим Методическим указаниям (далее - Запрос);

- в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.

Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации не позднее рабочего дня, следующего за днем получения Графика постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, направляет выписки из Графика:

- в межрайонную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (если крупнейший налогоплательщик подлежит налоговому администрированию на региональном уровне) для направления в налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика Запроса;

- в налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика для подготовки к отправке согласно Графику постановки на учет крупнейших налогоплательщиков заверенных в установленном порядке копий документов, содержащихся в учетном деле крупнейшего налогоплательщика, и копий документов по налоговому контролю и лицевых счетов, а также сведений о крупнейшем налогоплательщике, содержащихся в базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - сведения ЕГРН).

Движение документов, связанных с постановкой на учет (снятием с учета) крупнейшего налогоплательщика, отражается в Журнале движения документов, связанных с учетом крупнейших налогоплательщиков в налоговых органах (приложение 2 к настоящим Методическим указаниям), который ведется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и в налоговом органе по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика в электронном виде.

Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

При осуществлении процедур учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика необходимо учитывать следующее:

1.1. При постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляются следующие действия:

а) присваивается код причины постановки на учет, первые четыре знака которого - код налогового органа, осуществившего постановку организации в качестве крупнейшего налогоплательщика, пятый и шестой знаки - значение 50 (признак отнесения организации к крупнейшему налогоплательщику в соответствии со Справочником причин постановки на учет налогоплательщиков-организаций в налоговых органах (СППУНО));

б) вносятся сведения в ЕГРН о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;

в) выдается (направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении) крупнейшему налогоплательщику "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России N САЭ-3-09/178@ (далее - Уведомление по форме N 9-КНУ).

В Уведомлении по форме N 9-КНУ указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика и код ОКАТО.

1.2. При внесении изменений в сведения о крупнейшем налогоплательщике или получении сведений о постановке на учет или снятии с учета в качестве крупнейшего налогоплательщика от межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика осуществляет следующие действия:

а) включает изменения в сведения или полученные сведения о постановке на учет или снятии с учета в базу данных ЕГРН;

б) передает в установленном порядке в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации изменения в сведения ЕГРН или сведения ЕГРН о постановке на учет или о снятии с учета в качестве крупнейшего налогоплательщика для включения их в региональную и федеральную базы данных ЕГРН;

в) направляет изменения в сведения или сведения о постановке на учет или о снятии с учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в налоговые органы, в которых крупнейший налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, установленным Кодексом.

1.3. Свидетельство о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика подлежит замене на Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения в следующих случаях:

- при изменении наименования организации;

- при обращении за повторной выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты на основании пункта 14 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110;

- в случае изменения места нахождения крупнейшего налогоплательщика;

- в случае если крупнейший налогоплательщик не включен в Список крупнейших налогоплательщиков (раздел 3 настоящих Методических указаний);

- при изменении уровня налогового администрирования (раздел 6 настоящих Методических указаний);

- при обращении крупнейшего налогоплательщика в налоговый орган по месту своего нахождения с заявлением в произвольной форме о замене Свидетельства о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика на Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения выдается, а Свидетельство о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика признается недействительным согласно нижеприведенной процедуре:

а) налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика при выдаче Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме, установленной ФНС России (далее - Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения), или получения по почте уведомления о вручении крупнейшему налогоплательщику вышеуказанного Свидетельства направляет в межрегиональную (межрайонную) инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Сообщение о получении организацией Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме, приведенной в приложении 4 к настоящим Методическим указаниям.

Дата получения крупнейшим налогоплательщиком Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения соответствует отметке отделения почтовой связи в уведомлении о дате вручения данного Свидетельства крупнейшему налогоплательщику;

б) межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от налогового органа по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика вышеуказанного Сообщения признает недействительным ранее выданное Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (далее - Свидетельство о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика), с даты выдачи (получения) крупнейшему(им) налогоплательщику(ом) Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, указанной в полученном Сообщении.

1.4. При изменении места нахождения крупнейшего налогоплательщика:

а) датой снятия с учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика является дата внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения.

При этом крупнейшему налогоплательщику выдается (направляется по почте) Уведомление о снятии с учета по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - ФНС России), в котором в строке "по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации" указывается "в качестве крупнейшего налогоплательщика";

б) датой постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика является дата внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения.

1.5. При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации (пункт 7 Критериев отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ (далее - Критерии)).

Налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика осуществляет следующие действия:

а) при снятии с учета крупнейшего налогоплательщика, прекратившего деятельность в результате реорганизации в форме преобразования, слияния, разделения, направляет по каналу электронной почты, оснащенной средствами криптографической защиты (далее - защищенный канал связи) <*>, сведения ЕГРН о снятии с учета крупнейшего налогоплательщика в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, которое направляет в произвольной форме сообщение об этом в ФНС России для исключения крупнейшего налогоплательщика из Списка крупнейших налогоплательщиков;

--------------------------------

<*> Порядок обмена документами по каналу электронной почты, оснащенной средствами криптографической защиты, утвержден Приказом МНС России от 10.09.2004 N САЭ-3-18/494@ "Об утверждении Порядка обмена документами в электронном виде между инспекциями МНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления и инспекциями МНС России межрайонного уровня".

б) при постановке на учет вновь созданного юридического лица в результате реорганизации в форме преобразования, слияния, разделения, относящегося к крупнейшим налогоплательщикам, направляет по защищенному каналу связи сведения ЕГРН о постановке на учет и об отнесении вновь созданного юридического лица к крупнейшим налогоплательщикам в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, которое направляет в произвольной форме сообщение об этом и проект Графика постановки на учет крупнейших налогоплательщиков в ФНС России для включения крупнейшего налогоплательщика в Список крупнейших налогоплательщиков и утверждения Графика постановки на учет крупнейших налогоплательщиков;

в) при внесении сведений в ЕГРН о выделении из крупнейшего налогоплательщика юридического лица и при этом крупнейший налогоплательщик перестал относиться к крупнейшим налогоплательщикам, то сведения ЕГРН о выделении и прекращении отнесения крупнейшего налогоплательщика к крупнейшим налогоплательщикам направляются по защищенному каналу связи в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, которое направляет в произвольной форме сообщение об этом в ФНС России для исключения крупнейшего налогоплательщика из Списка крупнейших налогоплательщиков по истечении трех лет, следующих за годом, в котором крупнейший налогоплательщик перестал удовлетворять установленным Критериям;

г) при внесении сведений в ЕГРН о присоединении к крупнейшему налогоплательщику юридического лица и при этом изменился уровень налогового администрирования крупнейшего налогоплательщика, то сведения ЕГРН о присоединении и изменении уровня налогового администрирования направляются по защищенному каналу связи в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, которое направляет в произвольной форме сообщение об этом и проект Графика постановки на учет крупнейших налогоплательщиков в ФНС России для утверждения Графика постановки на учет;

д) при внесении сведений в ЕГРН о присоединении крупнейшего налогоплательщика к юридическому лицу, которое в результате стало удовлетворять установленным Критериям, сведения ЕГРН о присоединении и отнесении юридического лица к крупнейшим налогоплательщикам направляются по защищенному каналу связи в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, которое направляет в произвольной форме сообщение об этом и проект Графика постановки на учет крупнейших налогоплательщиков в ФНС России для включения крупнейшего налогоплательщика в Список крупнейших налогоплательщиков и утверждения Графика постановки на учет.