Упрощенная система налогообложения

Срок, с которого применяется налоговая ставка

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Основание

С 28.12.2022 по 31.12.2024

доходы и иное не установлено п. 1, 1.1, 3, 3.1 и 4 ст. 346.20 НК РФ

6%

п. 1 ст. 346.20 НК РФ;

пп. а) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ;

пп. в) п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2022 N 564-ФЗ

налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков могут быть установлены законами субъектов РФ

доходы <*> превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек

8 %

в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены в первом квартале календарного года, то налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ;

пп. б) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ

доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено п. 2, 2.1, 3, 3.1. и 4 ст. 346.20 НК РФ

15 %

п. 2 ст. 346.20 НК РФ

пп. в) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ;

пп. в) п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2022 N 564-ФЗ

налоговые ставки в пределах от 5 % до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков могут быть установлены законами субъектов РФ

доходы <*>, уменьшенные на величину расходов, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек

20 %

в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные

превышения допущены в первом квартале календарного года, то налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ;

пп. г) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ.

п. 3 ст. 346.20 НК РФ;

пп. д) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ;

ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ

Законами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов до 0 процентов. При этом такие пониженные налоговые ставки не могут быть повышены в течение периодов, указанных в п. 3.1. ст. 346 20 НК РФ, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено п. 1.1 и 2.1 ст. 246 20 НК РФ

п. 3.1. ст. 346 20 НК РФ;

пп. д) п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2022 N 564-ФЗ

С 01.01.2015 года по 31.12.2026 года законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%, если иное не установлено п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

п. 4 ст. 346.20 НК РФ;

пп. е) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ

Срок, с которого применяется налоговая ставка

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Основание

С 01.01.2021 по 27.12.2022

доходы и иное не установлено п. 1, 1.1, 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ

6%

п. 1 ст. 346.20 НК РФ;

пп. а) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ

налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков могут быть установлены законами субъектов РФ

доходы <*> превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек

8 %

в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены в первом квартале календарного года, то налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ;

пп. б) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ

доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено п. 2, 2.1, 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ

15 %

п. 2 ст. 346.20 НК РФ

пп. в) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ

налоговые ставки в пределах от 5 % до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков могут быть установлены законами субъектов РФ

доходы <*>, уменьшенные на величину расходов, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек

20 %

в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные

превышения допущены в первом квартале календарного года, то налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ;

пп. г) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ.

п. 3 ст. 346.20 НК РФ;

пп. д) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ;

ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ

С 01.01.2015 года по 31.12.2024 года законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%, если иное не установлено п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

п. 4 ст. 346.20 НК РФ;

пп. е) п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ

Сроки применения налоговой ставки

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Основание

С 01.01.2016 по 31.12.2020

доходы

6%

п. 1 ст. 346.20 НК РФ;

пп. а) п. 1 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ

налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков могут быть установлены законами субъектов РФ

доходы, уменьшенные на величину расходов

15%

п. 2 ст. 346.20 НК РФ;

п. 26 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ

дифференцированные налоговые ставки, в пределах от 5% до 15% могут быть установлены законами субъектов РФ

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка.

п. 3 ст. 346.20 НК РФ;

пп. б) п. 1 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ;

п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ

С 01.01.2015 года по 31.12.2024 года законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

п. 4 ст. 346.20 НК РФ;

ч. 1 ст. 1 и ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ

с 01.01.2015 по 31.12.2015

доходы

6%

п. 1, п. 2, п. 3 ст. 346.20 НК РФ;

п. 26 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ;

п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ

доходы, уменьшенные на величину расходов

15%

дифференцированные налоговые ставки, в пределах от 5% до 15% могут быть установлены законами субъектов РФ

С 01.01.2009 по 31.12.2014

доходы

6%

ст. 346.20 НК РФ;

п. 26 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ

доходы, уменьшенные на величину расходов

15%

дифференцированные налоговые ставки, в пределах от 5% до 15% могут быть установлены законами субъектов РФ

С 01.01.2003

по 31.12.2008

доходы

6%

ст. 346.20 НК РФ

доходы, уменьшенные на величину расходов

15%