1. Учет выпускаемых коммерческими банками акций, облигаций, сберегательных сертификатов

1. Учет выпускаемых коммерческими банками акций,

облигаций, сберегательных сертификатов

Пункты 1.1 - 1.3 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.

1.4. Учет собственных акций, выкупленных банком у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете N 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - (активный) в корреспонденции со счетами N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.

Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги в соответствии с инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно - кассовой работе.

При этом на все акции, оприходованные на счет N 034, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, или, если законодательством допускается выпуск акций без обозначения на них номинальной стоимости - по доле уставного фонда, приходящейся на каждую акцию.

Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета N 960 "Операционные и разные доходы" и N 970 "Операционные и разные расходы" по статьям прочие расходы и доходы.

Последующая перепродажа акций отражается проводкой:

Дебет счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167,168

Кредит счета N 034.

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счету N 010 - уточняются акционеры.

Аннулирование выкупленных банком собственных акций производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка:

Дебет счета N 010

Кредит счета N 034.

Пункты 1.5 - 1.7 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У.

1.8. Начисление дивидендов от участия в акционерном банке или коммерческом банке, организованном на паевых началах, отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли".

Кредит счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам учредителей банка, включая работников банка, если они в установленном порядке являются акционерами (учредителями) банка.

При оплате начисленных дивидендов делается проводка:

Дебет счета N 904

Кредит счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.

В акционерных банках в случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится за счет резервного фонда (балансовый счет N 011). В этом случае делается проводка:

Дебет счетов N 950, 011

Кредит счета N 904.

При начислении дивидендов денежные средства акционера или участника банка могут зачисляться на расчетный счет акционера или участника банка. При этом соответственно делается проводка:

Дебет счета N 950

Кредит расчетный счет акционера (участника банка).

В этом случае зачисление средств на акционера или участника банка на счет N 904 не производится.

Если расчетный счет акционера (участника банка) находится в другом банке, то перечисление производится со счета N 904 через корреспондентский счет.

(в ред. письма Госбанка СССР от 09.10.91 N 365)