3.5. Письма, разъясняющие применение УСН

- письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ "О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в составе расходов при определении налоговой базы по УСН суммы страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ";

- письмо ФНС России от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@ "О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в книге учета доходов и расходов страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ";

- письмо ФНС России от 10.10.2024 N АБ-4-20/11584@ "О новых налоговых ставках НДС с 1 января 2025 года";

- письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость" (вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН");

- информация ФНС России "Как получить вычет на покупку ККТ налогоплательщикам на УСН и ПСН из новых регионов";

- письмо ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ "Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца";

- письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@ "О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.";

- письмо ФНС России от 27.03.2024 N СД-4-3/3478@ "О разъяснении вопроса порядка заполнения Уведомления о переходе на УСН в связи с принятием Федерального закона от 23.03.2024 N 49-ФЗ";

- информация ФНС России "Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год";

- информация ФНС России "С 1 января действуют новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН";

- письмо ФНС России от 23.11.2023 N СД-4-3/14766@ "О заполнении в связи с принятием 389-ФЗ книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН";

- письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 НК РФ, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ;

- письмо ФНС России от 27.06.2023 N СД-4-3/8160@ "Об изменении объекта налогообложения";

- информация ФНС России "Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще";

- письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@ "О представлении Уведомлений (КНД 1110355) с отрицательными значениями";

- письмо ФНС России от 22.06.2023 N СД-4-3/7967@ "Об изменении режима налогообложения";

- письмо ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7372@ "О направлении письма Минфина России от 23.05.2023 N 03-11-09/46940" по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы налога (авансового платежа по налогу) при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) (вместе с письмом Минфина России от 23.05.2023 N 03-11-09/46940);

- письмо ФНС России от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@ "Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных страховых взносов в связи с введением нового порядка уплаты налогов в виде ЕНП";

- информация ФНС России "Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготу по налогу на имущество за 2022 год";

- письмо ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1267@ "О разъяснении вопроса порядка заполнения Уведомлений о переходе на УСН, ЕСХН в связи с принятием Постановлением Правительства РФ N 2529";

- письмо ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1226@ "О порядке исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН";

- письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@ "Об уменьшении суммы авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы в связи с введением ЕНП";

- информация ФНС России "Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год";

- письмо ФНС России от 09.01.2023 N СД-4-3/11@ "О направлении письма Минфина России от 27.12.2022 N 03-11-09/128422" по вопросу порядка прекращения применения УСН налогоплательщиками, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов в связи с принятием Федерального закона от 09.03.2022 N 47-ФЗ (вместе с письмом Минфина России от 27.12.2022 N 03-11-09/128422);

- письмо ФНС России от 01.12.2022 N СД-4-3/16301@ "О реализации принципа экстерриториальности при представлении в налоговый орган документов по ЕСХН, УСН";

- письмо ФНС России от 23.11.2022 N СД-4-3/15780@ "О направлении письма Минфина России от 14.11.2022 N 03-11-10/110702" о возможности перехода налогоплательщиками, применяющими УСН, на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" без направления уведомления о прекращении применения УСН в случае, если в течение установленного срока для представления такого уведомления физическое лицо прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (вместе с письмом Минфина России от 14.11.2022 N 03-11-10/110702);

- письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@ "О разъяснении вопроса по УСН";

- письмо ФНС России от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@ "О налогообложении сумм возмещения, полученных при изъятии недвижимого имущества налогоплательщиками, при применении УСН";

- информация ФНС России "В ФНС рассказали о преимуществах налога на профессиональный доход при сдаче жилья в аренду";

- письмо ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@ "О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных СНР";

- письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@ "О возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН";

- письмо ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@ "О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы";

- письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@ "О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации) при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" (вместе с письмом Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-09/74785)";

- письмо ФНС России от 02.02.2021 N СД-4-3/1135@ "О налоговой декларации по УСН";

- информация ФНС России "С 1 февраля 2021 г. все индивидуальные предприниматели обязаны указывать в чеках наименование товара или услуги;

- письмо ФНС России от 14.01.2021 N СД-4-3/119@ "О сроке уведомления о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД";

- информация ФНС России о переходе с ЕНВД на другие системы налогообложения;

- письмо ФНС России от 07.04.2020 N СД-4-3/5845@ "О порядке перехода на УСН налогоплательщиков ЕНВД в сфере розничной торговли";

- письмо ФНС России от 10.03.2020 N СД-4-3/4109 "О направлении письма Минфина России от 29.01.2020 N 03-11-09/5344" о неправомерности включение в составе расходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумм налога на доходы физических лиц, доначисленных и взысканных за счет собственных средств налогового агента по итогам налоговой проверки (вместе с письмом Минфина России от 29.01.2020 N 03-11-09/5344);

- информация ФНС России "Плательщиков УСН освободят от деклараций";

- письмо ФНС России от 27.12.2019 N СД-4-3/27082@ "О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305" по вопросу представления налоговых деклараций по ЕСХН и УСН в случае создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 г. (вместе с письмом Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305);

- письмо ФНС России от 26.04.2018 N БС-4-21/8106@ "О порядке освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности" (вместе с письмом Минфина России от 24.04.2018 N 03-05-04-01/27810);

- письмо ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-21/9663@ "О порядке освобождения от налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы" (вместе с письмом Минфина России от 26.04.2018 N 03-05-06-01/28324);

- письмо ФНС России от 25.10.2017 N ГД-4-11/21578@ по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов на упрощенной системе налогообложения, у которых изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с введением нового ОКВЭД (вместе с письмом Минфина России от 13.10.2017 N 03-15-07/66964);

- письмо ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@ "О направлении письма Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718" по вопросу определения предельной величины доходов от реализации для применения ПСН индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ПСН и УСН (вместе с письмом Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718);

- письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-4-3/2833@ "О направлении письма Минфина России от 18.12.2015 N 03-11-09/78212" по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченного торгового сбора (вместе с письмом Минфина России от 18.12.2015 N 03-11-09/78212);

- письмо ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина РФ от 28.08.2015 N 03-11-09/49620);

- письмо ФНС России от 03.09.2015 N ГД-4-3/15508 "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 26.08.2015 N 03-11-09/49191);

- письмо ФНС России от 03.09.2015 N ГД-4-3/15507 "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 26.08.2015 N 03-11-09/49197);

- письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234 "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 о порядке применения УСН);

- письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233 "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494 по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими УСН, на сумму торгового сбора);

- письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14232 "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 10.06.2015 N 03-11-09/33555 по вопросу учета расходов на содержание переданного по договору аренды имущества налогоплательщиками, применяющими УСН);

- письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14230 "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-09/40621 о порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиком, применяющим УСН);

- письмо ФНС России от 05.05.2014 N ГД-4-3/8608 "О направлении письма Минфина России от 14.04.2014 N 03-11-09/16840" (вместе с письмом Минфина России от 14.04.2014 N 03-11-09/16840) по вопросу правомерности применения УСН кредитными потребительскими кооперативами.