Редакция от 08.06.2015

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Статья 25.13 - изложена в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьей 25.13-1. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 1 статьи 25.15 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1. Прибылью (убытком) 1. Прибылью (убытком)

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании в целях настоящего компании в целях настоящего

Кодекса признается сумма прибыли Кодекса признается сумма прибыли

(убытка) этой компании, (убытка) этой компании,

рассчитанная в соответствии со рассчитанная в соответствии со

статьей 309.1 настоящего Кодекса. статьей 309.1 настоящего Кодекса.

Прибыль контролируемой Прибыль контролируемой

иностранной компании уменьшается иностранной компании уменьшается

на величину дивидендов, на величину дивидендов,

выплаченных этой иностранной выплаченных этой иностранной

компанией в календарном году, компанией в календарном году,

следующем за годом, за который в следующем за годом, за который в

соответствии с личным законом соответствии с личным законом

такой компании составляется такой компании составляется

финансовая отчетность, с учетом финансовая отчетность, с учетом

промежуточных дивидендов, промежуточных дивидендов,

выплаченных в течение финансового выплаченных в течение финансового

года, за который составляется эта года, за который составляется эта

финансовая отчетность, с учетом финансовая отчетность, с учетом

особенностей, предусмотренных особенностей, предусмотренных

статьей 309.1 настоящего Кодекса. статьей 309.1 настоящего Кодекса.

Прибыль контролируемой В случае, если финансовая

иностранной компании, являющейся отчетность компании в

иностранной структурой без соответствии с ее личным законом

образования юридического лица, не составляется, для целей

уменьшается на величину прибыли, настоящего абзаца применяется

распределенной в пользу календарный год.

контролирующих лиц такой При определении прибыли

структуры и (или) в пользу контролируемой иностранной

участников (пайщиков или иных компании не учитываются доходы в

лиц) либо иных виде дивидендов, источником

выгодоприобретателей. При этом выплаты которых являются

такое уменьшение возможно в российские организации, если

случае, если с указанной суммы контролирующее лицо этой

контролирующими лицами, контролируемой иностранной

участниками (пайщиками или иными компании имеет фактическое право

лицами) либо иными на такие доходы с учетом

выгодоприобретателями уплачена положений статьи 312 настоящего

соответствующая сумма налога. Кодекса.

Прибыль контролируемой

иностранной компании, являющейся

иностранной структурой без

образования юридического лица,

уменьшается на величину прибыли,

распределенной в пользу

контролирующих лиц такой

структуры.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 1 пункта 5 статьи 25.15 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1) финансовая отчетность 1) финансовая отчетность

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании или в случае отсутствия компании за период, прибыль за

финансовой отчетности иные который учтена при определении

документы; налоговой базы по налогу, в

отношении которого представлена

налоговая декларация, или в

случае отсутствия финансовой

отчетности иные документы;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 2 пункта 5 статьи 25.15 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2) аудиторское заключение по 2) аудиторское заключение по

финансовой отчетности финансовой отчетности

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании, указанной в подпункте 1 компании, указанной в подпункте 1

настоящего пункта, если в настоящего пункта, если в

соответствии с личным законом соответствии с личным законом или

этой контролируемой иностранной учредительными (корпоративными)

компании установлено обязательное документами этой контролируемой

проведение аудита такой иностранной компании установлено

финансовой отчетности. обязательное проведение аудита

такой финансовой отчетности или

аудит осуществляется иностранной

организацией добровольно.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 39 подпунктом 8.2. См. текст новой

редакции

8.2) передача имущества номинальным владельцем его фактическому

владельцу, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в

специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным

законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и

счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации";

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение статьи 41

старая редакция новая редакция

В соответствии с настоящим 1. В соответствии с настоящим

Кодексом доходом признается Кодексом доходом признается

экономическая выгода в денежной экономическая выгода в денежной

или натуральной форме, или натуральной форме,

учитываемая в случае возможности учитываемая в случае возможности

ее оценки и в той мере, в которой ее оценки и в той мере, в которой

такую выгоду можно оценить, и такую выгоду можно оценить, и

определяемая в соответствии с определяемая в соответствии с

главами "Налог на доходы главами "Налог на доходы

физических лиц", "Налог на физических лиц", "Налог на

прибыль организаций" настоящего прибыль организаций" настоящего

Кодекса. Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 41 пунктом 2. См. текст новой редакции

2. В целях настоящего Кодекса не признается доходом (экономической

выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального

владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в

специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным

законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и

счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации".

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 45

старая редакция новая редакция

2. В случае неуплаты или 2. Если иное не предусмотрено

неполной уплаты налога в пунктом 2.1 настоящей статьи, в

установленный срок производится случае неуплаты или неполной

взыскание налога в порядке, уплаты налога в установленный

предусмотренном настоящим срок производится взыскание

Кодексом. налога в порядке, предусмотренном

настоящим Кодексом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 45 пунктом 2.1. См. текст новой редакции

2.1. Взыскание налога не производится в случае неуплаты или неполной

уплаты налога декларантом, признаваемым таковым в соответствии с

Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами

активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации", и (или) иным лицом,

информация о котором содержится в специальной декларации, представленной

в соответствии с указанным Федеральным законом.

Взыскание налога на основании настоящего пункта не производится при

условии, если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта

и (или) иного лица в результате совершения до 1 января 2015 года

операций, связанных с приобретением (формированием источников

приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или)

контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится

в специальной декларации, либо с открытием и (или) зачислением денежных

средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной

декларации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 78 пунктом 15. См. текст новой редакции

15. Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в

специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным

законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и

счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации", и передача такого имущества

его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для

признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов,

уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 88

старая редакция новая редакция

1. Камеральная налоговая 1. Камеральная налоговая

проверка проводится по месту проверка проводится по месту

нахождения налогового органа на нахождения налогового органа на

основе налоговых деклараций основе налоговых деклараций

(расчетов) и документов, (расчетов) и документов,

представленных представленных

налогоплательщиком, а также налогоплательщиком, а также

других документов о деятельности других документов о деятельности

налогоплательщика, имеющихся у налогоплательщика, имеющихся у

налогового органа. налогового органа. Специальная

декларация, представленная в

соответствии с Федеральным

законом "О добровольном

декларировании физическими лицами

активов и счетов (вкладов) в

банках и о внесении изменений в

отдельные законодательные акты

Российской Федерации", и (или)

прилагаемые к ней документы и

(или) сведения, а также сведения,

содержащиеся в указанной

специальной декларации и (или)

документах, не могут являться

основой для проведения

камеральной налоговой проверки.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 89 абзацем. См. текст новой редакции

Решение о проведении выездной налоговой проверки не может быть

вынесено на основе специальной декларации, представленной в соответствии

с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами

активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемых к ней

документов и (или) сведений, а также сведений, содержащихся в указанной

специальной декларации и (или) документах.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 4 статьи 101

старая редакция новая редакция

При рассмотрении материалов При рассмотрении материалов

налоговой проверки исследуются налоговой проверки исследуются

представленные доказательства, в представленные доказательства, в

том числе документы, ранее том числе документы, ранее

истребованные у лица, в отношении истребованные у лица, в отношении

которого проводилась налоговая которого проводилась налоговая

проверка (включая участников проверка (включая участников

консолидированной группы консолидированной группы

налогоплательщиков), документы, налогоплательщиков), документы,

представленные в налоговые органы представленные в налоговые органы

при проведении камеральных или при проведении камеральных или

выездных налоговых проверок выездных налоговых проверок

данных лиц, и иные документы, данных лиц, и иные документы,

имеющиеся у налогового органа. Не имеющиеся у налогового органа. Не

допускается использование допускается использование

доказательств, полученных с доказательств, полученных с

нарушением настоящего Кодекса. нарушением настоящего Кодекса, а

Если документы (информация) о также доказательств, полученных

деятельности налогоплательщика из специальной декларации,

(консолидированной группы представленной в соответствии с

налогоплательщиков) были Федеральным законом "О

представлены в налоговый орган с добровольном декларировании

нарушением сроков, установленных физическими лицами активов и

настоящим Кодексом, полученные счетов (вкладов) в банках и о

налоговым органом документы внесении изменений в отдельные

(информация) не будут считаться законодательные акты Российской

полученными с нарушением Федерации", и (или) прилагаемых к

настоящего Кодекса. В ходе ней документов и (или) сведений.

рассмотрения материалов налоговой Если документы (информация) о

проверки может быть принято деятельности налогоплательщика

решение о привлечении в случае (консолидированной группы

необходимости к участию в этом налогоплательщиков) были

рассмотрении свидетеля, эксперта, представлены в налоговый орган с

специалиста. нарушением сроков, установленных

настоящим Кодексом, полученные

налоговым органом документы

(информация) не будут считаться

полученными с нарушением

настоящего Кодекса. В ходе

рассмотрения материалов налоговой

проверки может быть принято

решение о привлечении в случае

необходимости к участию в этом

рассмотрении свидетеля, эксперта,

специалиста.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 7 статьи 101.4

старая редакция новая редакция

При рассмотрении акта При рассмотрении акта

заслушиваются объяснения лица, заслушиваются объяснения лица,

привлекаемого к ответственности, привлекаемого к ответственности,

исследуются иные доказательства. исследуются иные доказательства.

Не допускается использование Не допускается использование

доказательств, полученных с доказательств, полученных с

нарушением настоящего Кодекса. нарушением настоящего Кодекса, а

Если документы (информация) были также доказательств, полученных

представлены лицом, привлекаемым из специальной декларации,

к ответственности, в налоговый представленной в соответствии с

орган с нарушением установленных Федеральным законом "О

настоящим Кодексом сроков, то добровольном декларировании

полученные документы (информация) физическими лицами активов и

не будут считаться полученными с счетов (вкладов) в банках и о

нарушением настоящего Кодекса. внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской

Федерации", и (или) прилагаемых к

ней документов и (или) сведений.

Если документы (информация) были

представлены лицом, привлекаемым

к ответственности, в налоговый

орган с нарушением установленных

настоящим Кодексом сроков, то

полученные документы (информация)

не будут считаться полученными с

нарушением настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 102 пунктом 8. См. текст новой редакции

8. Сведения, содержащиеся в специальной декларации, представленной в

соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании

физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении

изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и

(или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, признаются

налоговой тайной с учетом следующих особенностей:

1) такие сведения признаются налоговой тайной без исключений,

установленных подпунктами 1 - 3 и 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи;

2) разглашение таких сведений и утрата представленных специальных

деклараций и (или) прилагаемых к ним документов и (или) сведений

являются основанием для привлечения к уголовной ответственности за

незаконное разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, в

соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации;

3) должностное лицо налогового органа, которому такие сведения стали

известны, не может быть привлечено к ответственности за отказ от дачи

показаний по обстоятельствам, которые стали ему известны из сведений,

указанных в абзаце первом настоящего пункта;

4) такие сведения могут быть истребованы у налогового органа только

по запросу самого декларанта, признаваемого таковым в соответствии с

указанным в абзаце первом настоящего пункта Федеральным законом;

5) в случае необходимости подтверждения факта представления в

налоговый орган специальной декларации и документов и (или) сведений,

прилагаемых к декларации, и достоверности содержащихся в них сведений

должностное лицо органа государственной власти или банка, которому в

качестве основания для предоставления гарантий, предусмотренных

указанным в абзаце первом настоящего пункта Федеральным законом, была

представлена копия специальной декларации с отметкой налогового органа о

ее принятии, вправе направить ее в федеральный орган исполнительной

власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов,

для сверки с оригиналом специальной декларации, находящейся на

централизованном хранении. Федеральный орган исполнительной власти,

уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в

пятидневный срок после получения такой копии специальной декларации

направляет ответное уведомление о том, соответствует либо не

соответствует полученная копия специальной декларации оригиналу.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 105.17 пунктом 2.1. См. текст новой редакции

2.1. Основанием для вынесения решения о проведении проверки и (или)

направления извещения территориального налогового органа, указанного в

пункте 1 настоящей статьи, не могут являться специальная декларация,

представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном

декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и

о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской

Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а

также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или)

документах.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого статьи 109

старая редакция новая редакция

Лицо не может быть привлечено 1. Лицо не может быть

к ответственности за совершение привлечено к ответственности за

налогового правонарушения при совершение налогового

наличии хотя бы одного из правонарушения при наличии хотя

следующих обстоятельств: бы одного из следующих

обстоятельств:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 109 пунктом 2. См. текст новой редакции

2. Помимо обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо

не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового

правонарушения, если такое правонарушение было совершено при

приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо

распоряжении имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями,

а также счетами (вкладами), информация о которых содержится в

специальной декларации и (или) прилагаемых к ней документах и (или)

сведениях, представленных в соответствии с Федеральным законом "О

добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов

(вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные

акты Российской Федерации".

В случае, указанном в настоящем пункте, основанием для непривлечения

лица к ответственности за совершение налогового правонарушения является

представление копии такой специальной декларации и копий прилагаемых к

ней документов и (или) сведений с отметкой налогового органа о приеме.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────