Редакция от 08.06.2015 (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.07.2015)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 1 статьи 105.3

старая редакция новая редакция

Учет для целей налогообложения Учет для целей налогообложения

доходов (прибыли, выручки) в доходов (прибыли, выручки) в

соответствии с настоящим пунктом соответствии с настоящим пунктом

производится в случае, если это производится в случае, если это

не приводит к уменьшению суммы не приводит к уменьшению суммы

налога, подлежащего уплате в налога, подлежащего уплате в

бюджетную систему Российской бюджетную систему Российской

Федерации (за исключением Федерации, или увеличению суммы

случаев, когда налогоплательщик убытка, определяемого в

применяет симметричную соответствии с главой 25

корректировку в соответствии с настоящего Кодекса. Положения

настоящим Кодексом). настоящего абзаца не применяются

в случаях, если налогоплательщик

применяет симметричную

корректировку в соответствии с

разделом V.1 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 105.3

старая редакция новая редакция

3. При определении налоговой 3. При определении налоговой

базы с учетом цены товара базы с учетом цены товара

(работы, услуги), примененной (работы, услуги), примененной

сторонами сделки для целей сторонами сделки для целей

налогообложения (далее в налогообложения (далее в

настоящем разделе - цена, настоящем разделе - цена,

примененная в сделке), указанная примененная в сделке), указанная

цена признается рыночной, если цена признается рыночной, если

федеральным органом федеральным органом

исполнительной власти, исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и надзору в области налогов и

сборов, не доказано обратное либо сборов, не доказано обратное либо

если налогоплательщик не произвел если налогоплательщик не произвел

самостоятельно корректировку сумм самостоятельно корректировку сумм

налога в соответствии с пунктом 6 налога (убытка) в соответствии с

настоящей статьи. пунктом 6 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 5 статьи 105.3

старая редакция новая редакция

5. В случае выявления 5. В случае выявления

занижения сумм указанных в пункте занижения сумм указанных в пункте

4 настоящей статьи налогов 4 настоящей статьи налогов или

федеральным органом завышения суммы убытка,

исполнительной власти, определяемого в соответствии с

уполномоченным по контролю и главой 25 настоящего Кодекса,

надзору в области налогов и федеральным органом

сборов, производятся исполнительной власти,

корректировки соответствующих уполномоченным по контролю и

налоговых баз. надзору в области налогов и

сборов, производятся

корректировки соответствующих

налоговых баз.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 6 статьи 105.3 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

6. В случае применения 6. В случае применения

налогоплательщиком в сделке между налогоплательщиком в сделке между

взаимозависимыми лицами цен взаимозависимыми лицами цен

товаров (работ, услуг), не товаров (работ, услуг), не

соответствующих рыночным ценам, соответствующих рыночным ценам,

если указанное несоответствие если указанное несоответствие

повлекло занижение сумм одного повлекло занижение сумм одного

или нескольких налогов (авансовых или нескольких налогов (авансовых

платежей), указанных в пункте 4 платежей), указанных в пункте 4

настоящей статьи, настоящей статьи, или завышение

налогоплательщик вправе суммы убытка, определяемого в

самостоятельно произвести соответствии с главой 25

корректировку налоговой базы и настоящего Кодекса,

сумм соответствующих налогов по налогоплательщик вправе

истечении календарного года, самостоятельно произвести

включающего налоговый период корректировку налоговой базы и

(налоговые периоды) по налогам, сумм соответствующих налогов

суммы которых подлежат (убытков) по истечении

корректировке. календарного года, включающего

налоговый период (налоговые

периоды) по налогам, суммы

которых подлежат корректировке.

Сведения, позволяющие

идентифицировать сделку, в

отношении которой

налогоплательщик самостоятельно

произвел корректировку налоговой

базы и суммы налога, указываются

в пояснениях, прилагаемых к

указанной в настоящем пункте

уточненной налоговой декларации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзац четвертый пункта 7 статьи 105.9

старая редакция новая редакция

Применение для целей Применение для целей

налогообложения минимального или налогообложения минимального или

максимального значения интервала максимального значения интервала

рыночных цен в соответствии с рыночных цен в соответствии с

настоящим пунктом производится настоящим пунктом производится

при условии, что это не приводит при условии, что это не приводит

к уменьшению суммы налога, к уменьшению суммы налога,

подлежащего уплате в бюджетную подлежащего уплате в бюджетную

систему Российской Федерации. систему Российской Федерации, или

увеличению суммы убытка,

определяемого в соответствии с

главой 25 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 7 статьи 105.10

старая редакция новая редакция

7. Применение для целей 7. Применение для целей

налогообложения минимального или налогообложения минимального или

максимального значения интервала максимального значения интервала

рентабельности в соответствии с рентабельности в соответствии с

пунктом 5 настоящей статьи пунктом 5 настоящей статьи

производится при условии, что это производится при условии, что это

не приводит к уменьшению суммы не приводит к уменьшению суммы

налога, подлежащего уплате в налога, подлежащего уплате в

бюджетную систему Российской бюджетную систему Российской

Федерации. Федерации, или увеличению суммы

убытка, определяемого в

соответствии с главой 25

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 6 статьи 105.11

старая редакция новая редакция

6. Применение для целей 6. Применение для целей

налогообложения минимального или налогообложения минимального или

максимального значения интервала максимального значения интервала

рентабельности в соответствии с рентабельности в соответствии с

пунктом 4 настоящей статьи пунктом 4 настоящей статьи

производится при условии, что это производится при условии, что это

не приводит к уменьшению суммы не приводит к уменьшению суммы

налога, подлежащего уплате в налога, подлежащего уплате в

бюджетную систему Российской бюджетную систему Российской

Федерации. Федерации, или увеличению суммы

убытка, определяемого в

соответствии с главой 25

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 10 статьи 105.12

старая редакция новая редакция

10. Применение для целей 10. Применение для целей

налогообложения минимального или налогообложения минимального или

максимального значения интервала максимального значения интервала

рентабельности в соответствии с рентабельности в соответствии с

пунктом 9 настоящей статьи пунктом 9 настоящей статьи

производится при условии, что это производится при условии, что это

не приводит к уменьшению суммы не приводит к уменьшению суммы

налога, подлежащего уплате в налога, подлежащего уплате в

бюджетную систему Российской бюджетную систему Российской

Федерации. Федерации, или увеличению суммы

убытка, определяемого в

соответствии с главой 25

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 14 статьи 105.13

старая редакция новая редакция

14. Применение для целей 14. Применение для целей

налогообложения прибыли или налогообложения прибыли или

убытка, рассчитанных в убытка, рассчитанных в

соответствии с методом соответствии с методом

распределения прибыли на распределения прибыли на

основании пунктов 12 и 13 основании пунктов 12 и 13

настоящей статьи, производится настоящей статьи, производится

при условии, что это не приводит при условии, что это не приводит

к уменьшению суммы налога, к уменьшению суммы налога,

подлежащего уплате в бюджетную подлежащего уплате в бюджетную

систему Российской Федерации. систему Российской Федерации, или

увеличению суммы убытка,

определяемого в соответствии с

главой 25 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца восьмого подпункта 2 пункта 1 статьи 105.15

старая редакция новая редакция

произведенные произведенные

налогоплательщиком корректировки налогоплательщиком корректировки

налоговой базы и сумм налога в налоговой базы и сумм налога

соответствии с пунктом 6 статьи (убытка) в соответствии с пунктом

105.3 настоящего Кодекса (в 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса

случае их осуществления). (в случае их осуществления).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 105.17 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Проверка проводится 2. Проверка проводится

должностными лицами федерального должностными лицами федерального

органа исполнительной власти, органа исполнительной власти,

уполномоченного по контролю и уполномоченного по контролю и

надзору в области налогов и надзору в области налогов и

сборов, на основании решения его сборов, на основании решения его

руководителя (заместителя руководителя (заместителя

руководителя) о проведении руководителя) о проведении

проверки. Такое решение может проверки. Такое решение может

быть вынесено не позднее двух лет быть вынесено не позднее двух лет

со дня получения уведомления или со дня получения уведомления или

извещения, указанных в пункте 1 извещения, указанных в пункте 1

настоящей статьи. настоящей статьи, если иное не

Федеральный орган предусмотрено настоящей статьей.

исполнительной власти, В случае представления

уполномоченный по контролю и налогоплательщиком уточненной

надзору в области налогов и налоговой декларации, в которой

сборов, не вправе проводить две и сумма налога, исчисленная в

более проверки в отношении одной соответствии с пунктом 6 статьи

сделки (группы однородных сделок) 105.3 настоящего Кодекса,

за один и тот же календарный год. отражена в меньшем размере (сумма

В случае, если у убытка в большем размере), чем

налогоплательщика, являющегося ранее заявленная, решение о

стороной контролируемой сделки проведении проверки может быть

(группы однородных сделок), в вынесено не позднее двух лет со

отношении указанной сделки дня представления указанной

(группы однородных сделок) за уточненной налоговой декларации.

календарный год была осуществлена При этом проверка проводится

проверка в соответствии с только в отношении контролируемой

настоящей статьей и по сделки, по которой произведена

результатам такой проверки было корректировка в соответствии с

установлено соответствие условий пунктом 6 статьи 105.3 настоящего

контролируемой сделки (группы Кодекса.

однородных сделок) условиям Федеральный орган

сделок между лицами, не исполнительной власти,

являющимися взаимозависимыми, в уполномоченный по контролю и

отношении указанной сделки надзору в области налогов и

(группы однородных сделок) не сборов, не вправе проводить две и

могут быть осуществлены проверки более проверки в отношении одной

у налогоплательщиков, являющихся контролируемой сделки (группы

другими сторонами указанной однородных сделок) за один и тот

сделки (группы однородных же календарный год, если иное не

сделок). предусмотрено настоящим пунктом.

При этом проведение проверки в Федеральный орган

отношении сделки, совершенной в исполнительной власти,

налоговом периоде, не уполномоченный по контролю и

препятствует проведению выездных надзору в области налогов и

и (или) камеральных налоговых сборов, вправе проводить в

проверок, налогового мониторинга отношении одной контролируемой

за этот же налоговый период. сделки (группы однородных сделок)

повторные проверки в случае

представления налогоплательщиком

уточненной налоговой декларации,

в которой отражена сумма налога в

меньшем размере (сумма убытка в

большем размере), чем ранее

заявленная в налоговой

декларации, представленной в

соответствии с пунктом 6 статьи

105.3 настоящего Кодекса.

В случае, если у

налогоплательщика, являющегося

стороной контролируемой сделки

(группы однородных сделок), в

отношении указанной сделки

(группы однородных сделок) за

календарный год была осуществлена

проверка в соответствии с

настоящей статьей и по

результатам такой проверки было

установлено соответствие условий

контролируемой сделки (группы

однородных сделок) условиям

сделок между лицами, не

являющимися взаимозависимыми, в

отношении указанной сделки

(группы однородных сделок) не

могут быть осуществлены проверки

у налогоплательщиков, являющихся

другими сторонами указанной

сделки (группы однородных

сделок).

При этом проведение проверки в

отношении сделки, совершенной в

налоговый период, не препятствует

проведению выездных и (или)

камеральных налоговых проверок,

налогового мониторинга за этот же

налоговый период.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 9 статьи 105.17

старая редакция новая редакция

9. Если по результатам 9. Если по результатам

проверки были выявлены факты проверки были выявлены факты

отклонения цены, примененной в отклонения цены, примененной в

сделке, от рыночной цены, которые сделке, от рыночной цены, которые

привели к занижению суммы налога, привели к занижению суммы налога

в течение двух месяцев со дня (завышению суммы убытка), в

составления справки о проведенной течение двух месяцев со дня

проверке уполномоченные составления справки о проведенной

должностные лица, проводившие проверке уполномоченные

проверку, должны составить в должностные лица, проводившие

установленной форме акт проверки. проверку, должны составить в

установленной форме акт проверки.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 11 статьи 105.17

старая редакция новая редакция

11. Акт проверки составляется 11. Акт проверки составляется

с учетом требований, с учетом требований,

предусмотренных пунктом 3 статьи предусмотренных пунктом 3 статьи

100 настоящего Кодекса. Акт 100 настоящего Кодекса. Акт

проверки должен содержать также проверки должен содержать также

документально подтвержденные документально подтвержденные

факты отклонения цены, факты отклонения цены,

примененной в сделке, от рыночной примененной в сделке, от рыночной

цены в сторону повышения от цены в сторону повышения от

максимальной предельной цены или максимальной предельной цены или

в сторону понижения от в сторону понижения от

минимальной предельной цены с минимальной предельной цены с

учетом соответствующих надбавок к учетом соответствующих надбавок к

ценам или скидок с цен, а также ценам или скидок с цен, а также

обоснование того, что это обоснование того, что это

отклонение повлекло занижение отклонение повлекло занижение

суммы налога, и расчет суммы суммы налога (завышение суммы

такого занижения. убытка), и расчет суммы такого

занижения (завышения).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Статья 105.18 - изложена в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 2 статьи 105.23

старая редакция новая редакция

2. В случае, если 2. В случае, если

налогоплательщиком были соблюдены налогоплательщиком были соблюдены

условия соглашения о условия соглашения о

ценообразовании (в том числе при ценообразовании (в том числе при

установлении этого обстоятельства установлении этого обстоятельства

по итогам проверки, указанной в по итогам проверки, указанной в

пункте 1 настоящей статьи), пункте 1 настоящей статьи),

федеральный орган исполнительной федеральный орган исполнительной

власти, уполномоченный по власти, уполномоченный по

контролю и надзору в области контролю и надзору в области

налогов и сборов, не вправе налогов и сборов, не вправе

принимать решение о доначислении принимать решение о привлечении

налогов, пеней и штрафов в (об отказе в привлечении) к

отношении тех контролируемых ответственности за совершение

сделок, цены по которым (методы налогового правонарушения,

их определения) были согласованы предусматривающее доначисление

в соглашении о ценообразовании. налогов, пеней и штрафов или

уменьшение сумм убытка, в

отношении тех контролируемых

сделок, цены по которым (методы

их определения) были согласованы

в соглашении о ценообразовании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────