8.7. Порядок отражения операций с наличными денежными средствами в регистрах бюджетного учета

Данные проверенных и принятых к учету первичных кассовых документов систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N КО-3);

Кассовой книге (ф. 0504514);

Журнале операций N 1 по счету "Касса";

Журнале N 8 по прочим операциям.

В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N КО-3) должны регистрироваться все ПКО и РКО.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией ПКО и РКО или заменяющих их документов до передачи их на исполнение в кассу учреждения здравоохранения.

РКО, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняет кассир учреждения здравоохранения.

Кассовая книга (ф. 0504514) обязательно должна вестись в учреждениях здравоохранения при осуществлении операций с использованием наличных денежных средств.

Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах.

Учреждение здравоохранения ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов".

Общее количество прошнурованных листов в Кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения здравоохранения.

По мере поступления ПКО и РКО с прилагаемыми документами информация о совершенных кассовых операциях заносится кассиром в Кассовую книгу.

Записи в Кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, к которому прикрепляются все кассовые документы.

Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.

Записи в Кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассиром подсчитываются итоги операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию отчет кассира с ПКО и РКО под расписку во вкладном листе Кассовой книги.

При ведении Кассовой книги автоматизированным способом <*> кассир в конце рабочего дня должен распечатать вкладной лист Кассовой книги и отчет кассира, проверить их и подписать. Отчет кассира вместе с выписанными за день ПКО и РКО передается в бухгалтерию под расписку во вкладном листе Кассовой книги.

--------------------------------

<*> Требования к ведению Кассовой книги автоматизированным способом приведены в п. 25 Порядка ведения кассовых операций.

Вкладные листы Кассовой книги в течение года кассир подшивает и хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения здравоохранения, и Кассовая книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения здравоохранения.

В Журнале операций N 1 по счету "Касса" ведется учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 04 000 "Касса".

Записи в Журнале операций N 1 производятся ежедневно на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета по видам валют.

В целом за месяц в Журнале операций N 1 отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета, остатки по счету на начало и конец отчетного периода.

По истечении месяца данные об остатках и оборотах по счету 0 201 04 000 "Касса" переносятся из Журнала операций в Главную книгу. Исключение составляют операции по получению наличных денежных средств со счета по учету бюджетных (внебюджетных) средств в кассу учреждения и по внесению наличных денег из кассы учреждения на счет по учету бюджетных (внебюджетных) средств, которые отражаются в Журнале операций N 2 с безналичными денежными средствами.

При отражении сумм в иностранной валюте в соответствующей строке графы "Наименование показателя" приводится запись "в рублевом эквиваленте" <*>.

--------------------------------

<*> В Журнале операций следует указывать две суммы: в иностранной валюте и в рублях. Рублевый эквивалент суммы в иностранной валюте определяется по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции - день оприходования валюты в кассу или день выдачи из кассы.

В Журнале N 8 по прочим операциям ведется учет операций по движению денежных документов на счете 020105000 "Денежные документы".

Записи в Журнал производятся по мере совершения операций на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета.

По истечении месяца данные об остатках и оборотах по счету 0 201 05 000 "Денежные документы" переносятся из Журнала операций в Главную книгу. Исключение составляют операции с денежными документами, которые находят отражение в других Журналах операций: в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.