Приложение N 12. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (по кредитным организациям)

Приложение к Расчету налога от

фактической прибыли

по ___________________________

(полное наименование

предприятия, организации, ИНН)

______________________________

(фамилия ответственного лица -

______________________________

исполнителя и номер телефона)

СПРАВКА

О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1

"РАСЧЕТА НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ"

(ПО КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ) ЗА __________ 199_ Г. <*>

--------------------------------

<*> Представляется как приложение к расчету налога от

фактической прибыли.

В состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой

базы для уплаты налога на прибыль, включается сумма остатков,

ежеквартально списываемая в течение 1995 - 1999 годов с

балансового счета 61404 (948) "Возмещение разницы между расчетными

и созданными резервами на возможные потери по кредитам" на расходы

банка (балансовый счет N 70209 "Другие расходы"). Данное положение

относится к резервам, созданным в 1994 году по ссудам, выданным

после вступления в силу Постановления Правительства Российской

Федерации от 16.05.94 N 490 "Об особенностях определения

налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и

другими кредитными учреждениями.

┌─────┬──────────────────────────────────────────────┬───────────┐

│N п/п│ Показатели │ Сумма │

│ │ │(тыс. руб.)│

├─────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┤

│1. │Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского│ │

│ │учета │ │

│2. │Прибыль для целей налогообложения│ │

│ │увеличивается на суммы │ │

│2.1. │превышения фактических затрат, учтенных при│ │

│ │формировании балансовой прибыли, над│ │

│ │установленными лимитами, нормами и нормативами│ │

│ │по: │ │

│ │а) оплате процентов по полученным рублевым│ │

│ │межбанковским кредитам, включая целевые│ │

│ │централизованные кредиты и овердрафт, по│ │

│ │перераспределенным кредитным ресурсам, а также│ │

│ │по отсроченным (пролонгированным) в│ │

│ │установленном порядке межбанковским кредитам│ │

│ │сверх ставки рефинансирования Банка России,│ │

│ │увеличенной на три пункта │ │

│ │б) оплате процентов, начисленных по остаткам│ │

│ │на корсчетах сверх ставки рефинансирования│ │

│ │Банка России, увеличенной на три пункта │ │

│ │в) оплате процентов по полученным валютным│ │

│ │межбанковским кредитам в размере, превышающем│ │

│ │15 процентов годовых │ │

│ │г) оплате процентов по просроченным кредитам│ │

│ │банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам│ │

│ │д) командировочным расходам, связанным с│ │

│ │банковской деятельностью │ │

│ │е) представительским расходам │ │

│ │ж) расходам на подготовку кадров по договорам│ │

│ │с учебными заведениями │ │

│ │з) расходам на рекламу │ │

│ │и) выплате компенсации за использование│ │

│ │работниками банка для служебных поездок личных│ │

│ │легковых автомобилей │ │

│ │к) добровольному страхованию │ │

│ │л) отчислениям в резерв на возможные потери по│ │

│ │ссудам, подлежащим резервированию в│ │

│ │соответствии с порядком, установленным Банком│ │

│ │России по согласованию с Минфином России, но│ │

│ │не уменьшающим налогооблагаемую базу в│ │

│ │соответствии с действующими нормативными│ │

│ │актами │ │

│ │м) отчислениям в резерв под обесценение ценных│ │

│ │бумаг: │ │

│ │- подлежащим резервированию в соответствии с│ │

│ │установленным порядком, но не уменьшающим│ │

│ │налогооблагаемую базу в соответствии с│ │

│ │действующими нормативными актами │ │

│ │н) выплатам в денежной, натуральной форме│ │

│ │отдельных видов премий, материальной помощи,│ │

│ │иных вознаграждений и надбавок работникам│ │

│ │банка, а также затратам, связанным с их│ │

│ │содержанием, не подлежащим включению в│ │

│ │затраты оказываемых банками услуг │ │

│ │о) убыткам по срочным сделкам (форвард,│ │

│ │фьючерс, опцион), заключенным на куплю -│ │

│ │продажу иностранной валюты, превышающим│ │

│ │доходы, полученные по аналогичным сделкам│ │

│ │(действует до 04.08.98 включительно) │ │

│ │убыткам по форвардным сделкам, заключенным на│ │

│ │куплю - продажу иностранной валюты,│ │

│ │превышающим доходы, полученные по таким│ │

│ │сделкам │ │

│ │п) убыткам по срочным сделкам (форвард,│ │

│ │фьючерс, опцион), предметом которых не│ │

│ │является иностранная валюта (действует до│ │

│ │04.08.98 включительно) │ │

│ │р) убыткам по форвардным контрактам без│ │

│ │поставки базисного актива (действует с│ │

│ │05.08.98) │ │

│ │с) убыткам от купли - продажи фьючерсных и│ │

│ │опционных контрактов, заключенных не в целях│ │

│ │уменьшения ценовых рисков, превышающим доходы│ │

│ │от купли - продажи указанных фьючерсных и│ │

│ │опционных контрактов (действует с 05.08.98) │ │

│ │т) затратам, связанным с проведением проверок│ │

│ │деятельности банка, проводимых по инициативе│ │

│ │одного или нескольких учредителей (акционеров,│ │

│ │пайщиков) банка │ │

│ │у) расходам, связанным с организацией банком│ │

│ │филиалов и представительств, в том числе за│ │

│ │рубежом │ │

│ │ф) плате предприятиям, организациям и│ │

│ │учреждениям, включая предприятия торговли, за│ │

│ │сдаваемую ими банкам денежную наличность │ │

│ │х) сумму отрицательной переоценки по│ │

│ │драгоценным металлам и камням, превышающей│ │

│ │положительную разницу │ │

│ │ц) сумму отрицательной переоценки по│ │

│ │реализованным драгоценным металлам и камням,│ │

│ │ранее учтенной в уменьшение налогооблагаемой│ │

│ │базы <**> │ │

│ │ч) ___________________________________________│ │

│ │Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам│ │

│ │"а" - "ч") │ │

│2.2. │амортизационных отчислений, начисленных│ │

│ │ускоренным методом в порядке, установленном│ │

│ │законодательством, в случае их нецелевого│ │

│ │использования (действует до 31.12.97│ │

│ │включительно) │ │

│2.3. │амортизационных отчислений, начисленных в│ │

│ │установленном законодательством порядке по│ │

│ │основным фондам, не используемым для│ │

│ │осуществления банковской деятельности │ │

│2.4. │износа малоценных и быстроизнашивающихся│ │

│ │предметов, а также по нематериальным активам,│ │

│ │принадлежащим банку и не используемым для│ │

│ │осуществления банковской деятельности │ │

│2.5. │стоимости безвозмездно полученных денежных│ │

│ │средств, основных фондов и иного имущества от│ │

│ │физических или юридических лиц │ │

│2.6. │потерь от списания и прочего выбытия не│ │

│ │полностью самортизированных основных средств │ │

│2.7. │убытков от реализации и безвозмездной передачи│ │

│ │основных средств и иного имущества, за│ │

│ │исключением убытков от реализации│ │

│ │государственных ценных бумаг (действует до│ │

│ │04.08.98 включительно) <**> │ │

│2.8. │убытков от реализации и безвозмездной передачи│ │

│ │основных средств и иного имущества, за│ │

│ │исключением убытков от реализации ценных бумаг│ │

│ │(действует с 05.08.98) │ │

│2.9. │убытков от реализации государственных ценных│ │

│ │бумаг по цене ниже рыночной в виде разницы│ │

│ │между фактической ценой реализации и рыночной│ │

│ │ценой (действует до 04.08.98 включительно) │ │

│2.10.│убытка, полученного при реализации, обмене и│ │

│ │безвозмездной передаче акций и облигаций,│ │

│ │обращающихся на организованном рынке ценных│ │

│ │бумаг, по цене не выше цены приобретения с│ │

│ │учетом оплаты услуг по их приобретению и│ │

│ │реализации и рыночной ценой реализации с│ │

│ │учетом установленной предельной границы│ │

│ │колебаний рыночной цены (в соответствии с│ │

│ │п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда: │ │

│ │а) фактическая цена реализации ниже рыночной│ │

│ │цены (с учетом предельной границы колебаний) -│ │

│ │на разницу между рыночной ценой с учетом│ │

│ │предельных границ колебаний рыночной цены и│ │

│ │фактической ценой реализации │ │

│ │б) фактическая цена реализации не ниже│ │

│ │рыночной цены (с учетом предельных границ│ │

│ │колебаний) - на сумму превышения убытка,│ │

│ │полученного от реализации акций и облигаций│ │

│ │над доходами от реализации указанных категорий│ │

│ │бумаг │ │

│2.11.│отрицательной разницы от переоценки балансовой│ │

│ │стоимости реализованных ценных бумаг на│ │

│ │рыночную котировку (по переоцениваемым│ │

│ │бумагам), отнесенную в предыдущем отчетном│ │

│ │периоде на уменьшение налогооблагаемой базы│ │

│ │(действует с 05.08.98) (заполняется в случае│ │

│ │превышения отрицательной переоценки над│ │

│ │положительной по ценным бумагам, реализованным│ │

│ │с прибылью) │ │

│2.12.│отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │

│ │стоимости государственных ценных бумаг на│ │

│ │рыночную котировку, обращающихся на│ │

│ │организованном рынке ценных бумаг, сверх сумм│ │

│ │положительных разниц от переоценки отдельных│ │

│ │выпусков этих ценных бумаг (действует до│ │

│ │04.08.98 включительно) │ │

│2.13.│отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │

│ │стоимости ценных бумаг на рыночную котировку│ │

│ │обращающихся на организованном рынке ценных│ │

│ │бумаг, сверх сумм положительных разниц от│ │

│ │переоценки этих ценных бумаг (действует с│ │

│ │05.08.98) │ │

│2.14.│отрицательных суммовых разниц, возникших при│ │

│ │осуществлении расчетов в рублях, в сумме,│ │

│ │определяемой по официальному курсу│ │

│ │соответствующей валюты, или условных денежных│ │

│ │единицах │ │

│2.15.│компенсации разницы в процентах по ссудам,│ │

│ │выданным работникам банка, если уровень│ │

│ │процентных ставок по таким ссудам ниже, чем│ │

│ │средневзвешенный процент, рассчитанный по всем│ │

│ │ссудам, выданным юридическим и физическим│ │

│ │лицам, или по сравнению с учетной ставкой│ │

│ │Банка России, действующей на дату выдачи ссуды│ │

│ │физическому лицу, увеличенной на три пункта │ │

│2.16.│возмещения разницы при продаже наличной│ │

│ │иностранной валюты, включая продажу валюты│ │

│ │работникам банка, по курсу более низкому, чем│ │

│ │установленный в этот день для сторонних│ │

│ │покупателей │ │

│2.17.│других расходов, уплаченных сторонним│ │

│ │организациям за оказанные услуги при наличии у│ │

│ │банка соответствующих служб (маркетинговых, по│ │

│ │привлечению банковских кредитов и других│ │

│ │аналогичных услуг) │ │

│2.18.│затрат по оплате стоимости собственных акций,│ │

│ │выкупленных у акционеров, в части, превышающей│ │

│ │их номинальную стоимость │ │

│2.19.│разницы между учетной ценой и первоначально│ │

│ │оплаченной стоимостью акций, полученных│ │

│ │акционером в результате увеличения уставного│ │

│ │капитала в связи с переоценкой основных фондов│ │

│ │по решению Правительства Российской Федерации,│ │

│ │при их реализации │ │

│2.20.│накопленного купонного дохода по реализованным│ │

│ │ценным бумагам, по которым в соответствии с│ │

│ │действующим порядком при исчислении│ │

│ │налогооблагаемой базы не разрешено исключать│ │

│ │из объема реализации накопленный купонный│ │

│ │доход │ │

│2.21.│доходов доверителя (учредителя доверительного│ │

│ │управления) отчетного периода (квартала) в│ │

│ │целях налогообложения начисляемых поверенным│ │

│ │(управляющим) ежеквартально по договорам│ │

│ │поручения (управления), независимо от│ │

│ │предусмотренных договором сроков расчета │ │

│2.22.│отрицательной курсовой разницы по валютным│ │

│ │счетам, а также по операциям в иностранной│ │

│ │валюте (действует до 20.01.97 включительно) │ │

│2.23.│остаточной стоимости основных средств и│ │

│ │произведенных затрат по объектам, не│ │

│ │завершенным строительством, реализованных или│ │

│ │безвозмездно переданных в течение 2 лет с│ │

│ │момента получения льготы по прибыли,│ │

│ │направленной на финансирование капитальных│ │

│ │вложений в пределах сумм предоставленной│ │

│ │льготы по налогу на прибыль │ │

│2.24.│внесенные в бюджет или в государственные│ │

│ │внебюджетные фонды в виде санкций в│ │

│ │соответствии с законодательством Российской│ │

│ │Федерации, в том числе в части штрафов,│ │

│ │уплачиваемых Банку России за нарушение│ │

│ │банковского законодательства │ │

│2.25.│корректировки балансовой прибыли на суммы│ │

│ │процентов, полученных при закрытии кредитного│ │

│ │договора или доходов по другим договорам,│ │

│ │закрытых на основании договора об отступном (в│ │

│ │том числе переоформленных с учетом применения│ │

│ │векселей), договора новации, переуступки права│ │

│ │требования путем заключения договора цессии,│ │

│ │или на иных основаниях передачи права третьему│ │

│ │лицу (в случае, если суммы указанных процентов│ │

│ │не отнесены на счет учета доходов) │ │

│2.26.│отчислений в резерв на возможные потери по│ │

│ │ссудам (уменьшающих при начислении│ │

│ │налогооблагаемую базу) при закрытии кредитного│ │

│ │договора на основании договора об отступном│ │

│ │(в том числе переоформленных с учетом│ │

│ │применения векселей), договора новации,│ │

│ │переуступки права требования путем заключения│ │

│ │договора цессии и / или на иных основаниях│ │

│ │передачи права требования третьему лицу ранее│ │

│ │произведенных │ │

│2.27.│______________________________________________│ │

│2.28.│______________________________________________│ │

│ │Итого по строке 2 (сумма данных по строкам│ │

│ │2.1 - 2.28) │ │

│3. │Прибыль для целей налогообложения уменьшается│ │

│ │на суммы: │ │

│3.1. │положительной курсовой разницы по валютным│ │

│ │счетам, а также операциям в иностранной валюте│ │

│ │(действует до 20.01.97 включительно) │ │

│3.2. │восстановленной величины ранее созданного│ │

│ │резерва на возможные потери по ссудам, если│ │

│ │указанный резерв не был заявлен в уменьшение│ │

│ │налогооблагаемой базы │ │

│3.3. │восстановленной величины ранее созданного│ │

│ │резерва под обесценение ценных бумаг, если│ │

│ │указанный резерв не был заявлен в уменьшение│ │

│ │налогооблагаемой базы │ │

│3.4. │прибыль от реализации основных фондов и иного│ │

│ │имущества, освобождаемой от налогообложения в│ │

│ │результате применения индекса - дефлятора │ │

│3.5. │сумму положительной переоценки реализованных│ │

│ │драгоценных металлов и камней, учтенных в│ │

│ │предыдущих отчетных периодах в составе│ │

│ │налогооблагаемой базы <**> │ │

│3.6. │дохода, полученного от купли - продажи│ │

│ │биржевого фьючерсного контракта и опциона,│ │

│ │учтенного в предыдущем отчетном периоде при│ │

│ │определении налогооблагаемой базы по│ │

│ │реализованным контрактам, при закрытии│ │

│ │балансового счета "Доходы будущих периодов" │ │

│3.7. │накопленного купонного дохода по реализованным│ │

│ │ценным бумагам, по которым в соответствии с│ │

│ │действующим порядком при исчислении│ │

│ │налогооблагаемой базы не разрешено исключать│ │

│ │из объема реализации накопленный купонный│ │

│ │доход (учтенного в предыдущем отчетном периоде│ │

│ │при определении дохода от реализации), при│ │

│ │закрытии счета, учитывающего накопленный│ │

│ │купонный доход │ │

│3.8. │сумму положительной переоценки ценных бумаг по│ │

│ │реализованным бумагам, ранее отнесенной на│ │

│ │увеличение налогооблагаемой базы (заполняется│ │

│ │в случае превышения отрицательной переоценки│ │

│ │над положительной по ценным бумагам,│ │

│ │реализованным с прибылью) │ │

│3.9. │при закрытии счета доходов будущих периодов на│ │

│ │сумму процентов по закрытым кредитным│ │

│ │договорам или доходам по другим договорам,│ │

│ │закрытым на основании договора об отступном,│ │

│ │переоформленных с учетом применения векселей,│ │

│ │договора новации, переуступки права требования│ │

│ │путем заключения договора цессии, или на иных│ │

│ │основаниях передачи права третьему лицу (в│ │

│ │случае, если суммы указанных процентов ранее│ │

│ │увеличивали налогооблагаемую базу) │ │

│3.10.│______________________________________________│ │

│ │Итого по строке 3 (сумма данных по строкам│ │

│ │3.1 - 3.12) │ │

│4. │Валовая прибыль, отражаемая по строке 1│ │

│ │Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1│ │

│ │+ стр. 2 - стр. 3) │ │

└─────┴──────────────────────────────────────────────┴───────────┘

--------------------------------

<**> Не заполнять.

Датой реализации также считается закрытие договорных отношений

на основании договора об отступном (в том числе и с применением

векселей), договора новации, переуступки права требования путем

заключения договора цессии или на иных основаниях передача права

требования.

Примечание. По операциям новации и операциям с

обязательствами, полученными в результате новации, корректировка

валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.

Руководитель кредитной

организации (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)