УКАЗАНИЯ

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Под налогами понимаются обязательные, безвозмездные и невозвратные платежи в бюджет. Возмездные или добровольные платежи в бюджет, за исключением безвозмездных поступлений от других уровней правительства или международных организаций, относятся к неналоговым поступлениям.

10100 ПРЯМЫЕ НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОД, ПРИРОСТ КАПИТАЛА

К этой группе относятся налоги, взимаемые с существующего или подразумеваемого чистого дохода физических и юридических лиц. Сюда же относятся, в случае введения, налоги на прирост капитала, на перепродажу земли или других активов. Ключевым признаком этой группы налогов является вычет из валового дохода юридического лица затрат, понесенных им для получения этого дохода, и соответствующих сумм из доходов физических лиц.

10101 Налог на прибыль

10102 Подоходный налог с физических лиц

10103 Прочие налоги на прибыль или доход

10200 НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

К этой группе относятся все виды налогов, суммы которых исчисляются в зависимости от размера фонда оплаты труда.

10201 Транспортный налог

10202 Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, содержание общеобразовательных учреждений и на другие аналогичные цели

10203 Прочие налоги и сборы, исчисленные от фонда оплаты труда

10300 НАЛОГИ НА ТОВАРЫ И УСЛУГИ

К этой группе относятся налоги и сборы, взимаемые при производстве, продаже, аренде, поставке, передаче товаров или при оказании услуг, а также за использование определенных товаров, за предоставление права на использование товаров, за предоставление права на занятие определенными видами деятельности.

К этой группе не относятся налоги и сборы, уплачиваемые при совершении внешнеэкономических операций.

10301 Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, и услуги

10302 Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

10303 Акцизы (Приложение 1)

10304 Специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства

10305 Налог на реализацию горюче - смазочных материалов

10306 Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлив и оптовую реализацию алкогольной продукции

10307 Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом

10308 Прочие лицензионные и регистрационные сборы, включая:

Сбор за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности в соответствии с утвержденным Правительством России перечнем;

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

Госпошлина за регистрацию предприятий, регистрационный сбор за регистрацию общественных организаций, средств массовой информации;

Сбор за аттестацию специалистов на право совершения операций с ценными бумагами;

Сбор за выдачу лицензий на совершение банковских операций;

Сбор за лицензирование деятельности инвестиционных институтов на рынке ценных бумаг;

Сбор за выдачу разрешений на открытие и продление срока деятельности представительств иностранных фирм, банков и организаций;

Сбор за лицензирование биржевой деятельности на рынке ценных бумаг;

Сбор за выдачу лицензий на осуществление страховой деятельности;

Сбор за выдачу лицензий на право нотариальной деятельности;

Лицензионный сбор за право осуществления частной детективной и охранной деятельности;

Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

Сбор за выдачу разрешений на приобретение, регистрацию и обращение специальных средств самообороны;

Сбор за регистрацию программы для ЭВМ или базы данных;

Сбор за регистрацию топологий;

Сбор за выдачу лицензий на право пользования недрами;

Сбор за перерегистрацию ранее предоставленных в пользование земельных участков;

Прочие платежи и сборы за право ведения определенных видов деятельности.

10309 Налоги на транспортные средства (Приложение 2)

10310 Прочие налоги, платежи и сборы, относимые к группе 10300, включая:

Сбор за парковку автомобилей;

Сбор за выдачу ордера на квартиру;

Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

Сбор за право использования местной символики;

Курортный сбор;

Прочие налоги, платежи и сборы.

10400 НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО

К этой группе относятся налоги на имущество, находящееся в собственности физических или юридических лиц, на имущество, передаваемое в дар или по праву наследования.

10401 Налог на имущество физических лиц

10402 Налог на имущество предприятий

10403 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

10404 Налог на операции с ценными бумагами

10405 Прочие налоги на имущество

10500 ПЛАТЕЖИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

К этой группе относятся все доходы, получаемые от реализации прав государства, как собственника земли и природных ресурсов.

10501 Плата за недра

10502 Плата за месторождения драгоценных металлов и камней

10503 Платежи за пользование акваторией и участками морского дна

10504 Отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы

10505 Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов

10506 Лесной доход

10507 Отчисления на воспроизводство и охрану лесов

10508 Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

10509 Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения

10510 Земельный налог на земли несельскохозяйственного назначения

10511 Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения

10512 Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения

10513 Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельхозугодий

10514 Прочие платежи за использование природных ресурсов

К этой группе относятся все налоги, взимание которых обусловлено совершением внешнеэкономических операций, доходы от государственной монополии на внешнюю торговлю.

10601 Импортные пошлины

10602 Прочие налоги на импорт

10603 Экспортные пошлины

10700 ПРОЧИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ И ПОШЛИНЫ

К этой группе относятся все виды налогов и налоговых платежей, которые нельзя отнести к группам 10100 - 10600.

10701 Госпошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах

10702 Госпошлина по делам, рассматриваемым народными судами и другими организациями

10703 Госпошлина за регистрацию проспекта эмиссии ценных бумаг

10704 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы

10705 Налог на рекламу

10706 Курортный сбор

10707 Налог на перепродажу автомобилей

10708 Штрафы и санкции, уплачиваемые за нарушение налогового законодательства

(Имеются в виду штрафы, пени и прочие суммы санкций, начисленные за нарушение налогового законодательства, в случае, если их нельзя разделить по отдельным налогам; если такое разделение возможно, то суммы санкций показываются вместе с суммами налогов.)

10709 Прочие налоговые платежи, включая:

Сбор с владельцев собак;

Прочие налоги и сборы, если их нельзя отнести к группам 10100 - 10600 и 10701 - 10708.

К неналоговым платежам относятся обусловленные, невозвратные платежи в бюджет, поступления от продажи принадлежащих государству предприятий и иного государственного имущества, нематериальных активов, все штрафы, пени, иные административные санкции, за исключением взимаемых за нарушение налогового законодательства (суммы этих санкций относятся к налоговым платежам и отражаются в поступлениях от соответствующих налогов).

К этой группе относятся все доходы, получаемые от реализации прав государства, как собственника предприятий, иного имущества, нематериальных активов, а также поступления в бюджет средств за оказание государственными учреждениями услуг. Поступления в этой группе имеют форму дивидендов, процентов, арендной платы, поступлений средств от государственных учреждений.

К этой группе не относятся поступления средств в бюджет от продажи принадлежащих государству предприятий, иного имущества, земли, природных ресурсов, нематериальных активов, а также возвращаемые ранее предоставленные кредиты.

20101 Дивиденды от использования государственного имущества

20102 Дивиденды по акциям, принадлежащим государству

20103 Доходы от сдачи в аренду государственного имущества

20104 Проценты, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств

20105 Проценты, полученные за предоставление кредитов внутри страны

20106 Проценты, полученные за предоставление государственных кредитов правительствам иностранных государств

20107 Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства, включая:

Плату за содержание воспитанников специальных школ и специальных профессионально - технических училищ;

Плату от лиц, помещенных в медицинские вытрезвители;

Плату за содержание детей в школах - интернатах;

Плату за апробирование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов;

Поступления от предприятий и организаций за выполненные для них работы;

Доходы Гостехнадзора от оказания платных услуг;

Доходы инспекции исправительных работ;

Возмещение средств, затраченных на лечение граждан, потерпевших от преступных действий;

Поступления за строительные работы и другие доходы организаций транспортного строительства и связи;

Прочие поступления государственным органам как оплаты их услуг или как частичной компенсации их затрат

20108 Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации.

20109 Платежи от государственных предприятий, организаций и учреждений, включая:

Поступление специальных средств бюджетных учреждений;

Поступление от организаций и учреждений Министерства обороны РФ;

Доходы от Комитета Российской Федерации по государственным резервам;

Возврат средств, полученных и не использованных учреждениями и организациями в прошлом году;

Поступления по денежно - вещевым лотереям;

Прочие поступления от государственных предприятий, организаций и учреждений.

20110 Прочие поступления от государственной собственности или деятельности

20200 ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ГОСУДАРСТВУ ИМУЩЕСТВА

20201 Поступления от приватизации предприятий, находящихся в государственной и муниципальной собственности

20202 Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций предприятий

20203 Доходы от продажи квартир

20204 Доходы от продажи принадлежащих государству производственных фондов, транспортных средств, иного оборудования

20300 ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

(стратегических, стабилизационных резервов, резервов на случай чрезвычайного положения и т.д.)

20400 ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ЗЕМЛИ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Под капитальными трансфертами понимаются добровольные перечисления денежных средств, пожертвования и подарки государству в виде зданий, сооружений, культурных ценностей, земли, иной недвижимости, оборудования для школ, больниц, музеев, театров, культурных учреждений, иных государственных учреждений при условии, что они получены не от иностранных государств или международных организаций, не от других уровней власти и не от государственных организаций и учреждений.

20501 От резидентов

20502 От нерезидентов

20600 АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ

К этой группе относятся поступления средств за осуществление государственными учреждениями административных функций, связанных с предоставлением услуг, которые являются обязательными и неизбежными в определенных обстоятельствах.

20601 Поступления в связи с осуществлением таможенного контроля

20602 Плата за проведение таможенных процедур

20605 Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов)

20606 Прочие платежи, взыскиваемые государственными учреждениями за выполненные для них работы

20700 ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ

Все виды штрафов, пени и иных санкций, за исключением взимаемых за нарушение налогового законодательства; доходы от конфискации имущества в доход государства.

20701 Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей

20702 Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий

20703 Санкции за нарушение порядка применения цен

20704 Административные штрафы и иные санкции (за исключением штрафов и санкций, уплаченных за нарушение налогового законодательства), включая штрафы за нарушение правил дорожного движения

20705 Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего по праву наследования к государству, и кладов, включая:

Доходы от реализации органами Министерства связи Российской Федерации нерозданных почтовых отправлений;

Доходы от реализации невостребованных грузов на железнодорожном, водном, воздушном и автомобильном транспорте;

Доходы от сдачи в Комдрагмет России невостребованных изделий из ломбардов;

Прочие поступления аналогичного характера.

20800 СБОРЫ НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ УСЛУГИ (Приложение 3)

20900 ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

К этой группе относятся поступления от осуществления текущей внешнеэкономической деятельности.

20901 Поступление средств от централизованного экспорта

20902 Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности

21000 ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

К этой группе относятся неналоговые доходы, которые нельзя отнести на группы 20100 - 20900, за исключением безвозмездных поступлений средств от других уровней правительства, от государственных внебюджетных фондов, от правительств иностранных государств, от международных организаций, а также за исключением безвозмездной передачи предприятиями и гражданами в собственность государства имущества, с единичной стоимостью более 100000 рублей или со сроком службы более одного года.

В частности, к этой группе относятся:

Поступления от реализации государственного имущества (кроме производственных фондов, транспортных средств, иного оборудования, недвижимости);

Подарки и добровольные пожертвования от резидентов (относимые к малоценным по действующим правилам бухгалтерского учета);

Прочие неналоговые поступления.

300000 БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ

Под безвозмездными перечислениями понимаются добровольные и безвозмездные перечисления денежных средств или передача имущества в собственность со стороны иностранных государств или международных организаций, от других уровней власти или от государственных организаций и учреждений.

30100 ОТ НЕРЕЗИДЕНТОВ

30200 ОТ ДРУГИХ УРОВНЕЙ ВЛАСТИ

30201 Дотации

30202 Субвенции

30203 Средства, перечисляемые по взаимным расчетам

30204 Трансферты

30205 Прочие безвозмездные перечисления

30300 ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ (Приложение)

30400 ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ

30500 ОТ НАДНАЦИОНАЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Сюда же относятся поступления из бюджета государств - членов СНГ на финансирование совместных программ.

---