ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 28 апреля 1992 г. N 12

ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ

(Издана на основании Закона РСФСР "Об инвестиционном

налоговом кредите" и Постановления Верховного Совета

РСФСР "О порядке введения в действие Закона РСФСР

"Об инвестиционном налоговом кредите")

1. Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая предприятиям органами государственной власти или налоговыми органами в порядке и на условиях, установленных Законом РСФСР "Об инвестиционном налоговом кредите".

Инвестиционный налоговый кредит в дальнейшем именуется налоговым кредитом.

2. Действие налогового кредита распространяется на:

2.1. Предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек, в том числе:

- в промышленности и строительстве - до 200 человек;

- в науке и научном обслуживании - до 100 человек;

- в других отраслях производственной сферы - до 50 человек;

- в отраслях непроизводственной сферы - до 15 человек.

При этом в среднесписочную численность работников основного производственного персонала включаются работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия, работающие по договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера.

2.2. На приватизированные предприятия, получившие кредит коммерческого банка для выкупа всего или части имущества товариществом, образованным членами трудового коллектива, куда входит более половины общего числа работников этого предприятия.

3. Налоговый кредит определяется:

3.1. Для предприятий, указанных в п. 2.1 настоящей Инструкции, в размере 10 процентов от цен закупленного и введенного в действие оборудования, используемого непосредственно и полностью для:

а) замены оборудования, закупленного ранее по импорту;

б) проведения научно - исследовательских работ предприятием, в том числе для продажи результатов этих работ;

в) защиты окружающей среды от загрязнения отходами:

- закупленного и введенного в действие оборудования, указанного в подпунктах "а", "б", "в", со сроком службы более 8 лет (в рамках проводимой предприятием амортизационной политики);

- закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ;

- оборудования для создания рабочих мест инвалидов.

Стоимость оборудования в целях исчисления налогового кредита определяется на основании цен, по которым оно было приобретено, а при товарообменных операциях - исходя из рыночных (биржевых) цен на это оборудование, действовавших на момент исполнения сделки.

3.2. Для предприятий, получивших кредиты на выкуп имущества приватизируемого предприятия, в размере процентов, начисляемых на сумму целевого кредита, полученного товариществом на указанные цели.

4. Основанием для выдачи налогового кредита является составленное по прилагаемой форме кредитное соглашение налогового органа с налогоплательщиком.

5. Налоговый кредит предоставляется путем уменьшения авансовых платежей, рассчитанных для предприятий, указанных:

в п. 2.1 настоящей Инструкции - в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с предприятий" и Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" на календарный год:

в п. 2.2 настоящей Инструкции - в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий".

При этом сумма налогового кредита и налоговых льгот, предоставляемых этим предприятиям в соответствии с указанными Законами, на должна уменьшать суммы налога на доход (прибыль), фактически полученный в календарном году, или суммы налогового платежа на имущество более чем на 50 процентов.

Сумма процентов по взятому с целью выкупа всего или части имущества предприятия кредиту распределяется по квартальным налоговым платежам в равных долях, но не более 1/20 всей суммы на один квартал.

6. Органы государственной власти и органы местного самоуправления вправе предоставлять путем заключения кредитного соглашения предприятиям налоговый кредит в иных случаях и на иных условиях, не предусмотренных статьями 2, 5, 6 и подпунктами "а" и "б" статьи 8 Закона Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите". При этом предоставление налогового кредита органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться только в пределах сумм налоговых платежей, зачисляемых в бюджеты этих национально - государственных и административно - территориальных образований.

7. Возврат налогового кредита осуществляется через 2 года, если на иное не согласен заемщик.

Заемщик возвращает бюджету сумму налогового кредита с учетом сложного процента инфляции. Налоговый орган не вправе требовать от предприятия погашения налогового кредита в срок менее 5 лет, если иной срок не согласован с предприятием.

Налоговый кредит погашается на условиях, предусмотренных кредитным соглашением.

8. Учет расчетов выдачи и возврата налогового кредита осуществляется на карточках - ведомостях по каждому налогоплательщику на основании кредитного соглашения.

9. Налоговый орган не вправе требовать от предприятий установления процента на сумму взятого налогового кредита свыше сложного процента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции Правительством Российской Федерации.

10. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью возврата кредита осуществляется налоговыми органами.

11. В случае просрочки погашения задолженности по ссуде заемщик выплачивает кредитору сверх остатка задолженности по ссуде пени в размере 0,2% за каждый день просрочки, начиная с установленного срока погашения.

12. Под целевой налоговой льготой понимается одна из налоговых льгот, предусмотренных Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", предоставляемая соответствующим Советом народных депутатов предприятиям в порядке и на условиях, установленных Законом Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите".

13. Местные Советы народных депутатов могут предоставлять на основе налоговых соглашений, в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты, предприятиям любых организационно - правовых форм и форм собственности целевые налоговые льготы в случае выполнения этими предприятиями особо важных заказов по социально - экономическому развитию территорий или предоставления особо важных услуг населению данной территории.

14. Если налогоплательщик претендует на целевую налоговую льготу в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите", он обязан заключить налоговое соглашение с администрацией соответствующего Совета народных депутатов, которое при рассмотрении соответствующего бюджета должно обязательно утверждаться этим Советом.

15. В случае нарушения предприятием налогового соглашения вся сумма, причитающаяся к уплате в бюджет при отсутствии такого соглашения, а также 25 процентов от этой суммы в виде штрафа взыскиваются с него в бюджет соответствующего Совета народных депутатов. Данное решение принимается соответствующей местной администрацией и может быть обжаловано предприятием в судебном порядке в соответствии с законодательством.

Согласована

с Министерством финансов

Российской Федерации