3. Основы представления отчетности

1p14 Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена

в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты

и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и

Комитета по интерпретации международной финансовой

отчетности на основе правил учета по первоначальной

стоимости, с поправкой на переоценку основных средств

(инвестиционной недвижимости), имеющихся в наличии для

продажи финансовых активов, и финансовых активов и

обязательств, отражаемых по справедливой стоимости в отчете

о прибылях и убытках. Принципы учетной политики,

использованные при подготовке данной консолидированной

финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы

применялись последовательно в отношении всех периодов,

представленных в отчетности (если не указано иное).

1p108(a) Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской

Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с

требованиями банковского законодательства Российской

Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность

подготовлена на основе этих учетных записей с

корректировками, необходимыми для приведения ее в

соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные

корректировки относятся к (рекомендуется перечислить

основные виды корректировок, применимых к данной Группе).

1p123 (Пример раскрытия информации об использовании принципа

непрерывно действующей организации:

Руководство подготовило данную финансовую отчетность на

основе принципа непрерывно действующей организации. См.

примечание 43 "Влияние оценок и допущений на признанные

активы и обязательства".)

8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая

использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением

применения Группой новых, пересмотренных стандартов,

обязательных к применению в отношении годовых периодов,

начинающихся с 1 января 20YY года. (Рекомендуется указать

новые или пересмотренные стандарты, с применением которых у

Группы связаны изменения в учетной политике. Рекомендуется

рассмотреть основные аспекты влияния указанных изменений в

учетной политике.)

Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы в период

с 1 января по 31 декабря 2008 года. Далее перечислены новые

и пересмотренные стандарты и интерпретации, которые в

настоящее время применимы к деятельности Группы, а также

представлено описание их влияния на учетную политику Группы.

Все изменения в учетной политике были сделаны ретроспективно

с учетом корректировок нераспределенной прибыли по состоянию

на 1 января 2007 года, если не указано иное.

Изменения к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты -

признание и оценка" и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты

- раскрытия" - "Переклассификация финансовых активов" (далее

- МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7) (выпущены в октябре 2008

года; вступают в силу с 1 июля 2008 года или после этой

даты; не применяются ретроспективно).

Данные изменения разрешают организациям использовать

следующие варианты: (а) в очень редких случаях переносить

финансовый актив из категории оцениваемых по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для

торговли, в категории удерживаемых до погашения и имеющихся

в наличии для продажи, если этот актив больше не удерживается

для целей продажи или обратного выкупа в ближайшее время; и

(б) переклассифицировать финансовый актив из категории

имеющихся в наличии для продажи или актив из категории

оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток, предназначенных для торговли, в категорию "кредиты и

дебиторская задолженность", если организация имеет намерение

и способность удерживать данный финансовый актив в обозримом

будущем до погашения. Данные изменения могут применяться

ретроспективно с 1 июля 2008 года для всех видов

переклассификации, выполненной в течение периодов,

начинающихся до 1 ноября 2008 года. Переклассификация,

разрешенная данными изменениями, не может применяться до 1

июля 2008 года. Переклассификация финансовых активов за

периоды, начинающиеся 1 ноября 2008 года или после этой даты,

вступает в силу только с даты выполнения переклассификации.

(Группа не применяла добровольную переклассификацию в течение

данного периода.)

Группа переклассифицировала следующие финансовые активы из

категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль

или убыток, предназначенных для торговли, и имеющихся в

наличии для продажи:

Предназна- Имеющиеся Потоки Эффектив-

ченные для в наличии денежных ная про-

торговли для про- средств, центная

дажи ожидае- ставка

мые к

возеще-

нию

Переклассифицирован-

ные в категорию

удерживаемых до

погашения

Российские государ-

ственные облигации

Муниципальные обли-

гации

Корпоративные обли-

гации

Векселя

Переклассифицирован-

ные в категорию

кредиты и дебиторс-

кая задолженность

Российские государ-

ственные облигации

Муниципальные обли-

гации

Корпоративные обли-

гации

Векселя

Переклассифицирован-

ные в категорию

имеющихся в наличии

для продажи

Российские государ-

ственные облигации

Муниципальные обли-

гации

Корпоративные обли-

гации

Векселя

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

─────────────────────────────────────────────────────────────

Переклассификация вступила в силу с 1 июля 2008 года, когда,

по мнению руководства, начался кризис ликвидности и

стабильности финансовых рынков, пришедшийся на третий

квартал 2008 года, в связи с которым Комитет по

международным стандартам финансовой отчетности выпустил

изменение, разрешающее переклассификацию с этой даты.

Руководство считает, что снижение рыночных цен, имевшее

место в третьем квартале 2008 года, является редким

событием, так как оно в значительной степени не

соответствует общей тенденции волатильности, наблюдавшейся

на финансовых рынках за прошедшие периоды.

Далее указана балансовая стоимость и справедливая стоимость

за 31 декабря 2008 года всех переклассифицированных

финансовых активов, которые еще не проданы или признание

которых не прекращено каким-либо иным образом:

Балансовая Справедливая

стоимость стоимость

(Амортизи-

рованная

стоимость)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Финансовые активы, удерживаемые до

погашения

Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Корпоративные облигации

Векселя

Кредиты и дебиторская задолженность

Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Корпоративные облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии для продажи

Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Корпоративные облигации

Векселя

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

Ниже указаны доходы или расходы от переоценки по

справедливой стоимости финансовых активов, отраженных в

составе прибыли или убытка и непосредственно в составе

собственных средств до даты переклассификации, прибыли или

убытки после даты переклассификации и доходы или расходы от

переоценки по справедливой стоимости, которые были бы

отражены в отчетности, если бы эти активы не были

переклассифицированы:

────────────────────── Процентные Доходы или

Доходы или расходы доходы за расходы от

от переоценки по вычетом переоценки по

справедливой стоимости, убытка от справедливой

отраженные до даты обесцене- стоимости,

переклассификации ния, отра- которые были бы

────────────────────── женные отражены, если

после пе- бы финансовые

рекласси- активы не были

фикации переклассифици-

20YY 20XX рованы

───────────────────────────────────────────────────────────────────

Предназначенные

для торговли -

отражаемые на

счете прибылей

и убытков

Российские

государственные

облигации

Муниципальные

облигации

Корпоративные

облигации

Векселя

Имеющиеся в

наличии для

продажи -

отражаемые на

счете прибылей

и убытков

Российские

государственные

облигации

Муниципальные

облигации

Корпоративные

облигации

Векселя

Имеющиеся в

наличии для

продажи -

прибыль или

убыток,

отражаемый

непосредственно

в собственном

капитале

Российские

государственные

облигации

Муниципальные

облигации

Корпоративные

облигации

Векселя

───────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого

───────────────────────────────────────────────────────────────────

(В случае если влияние переклассификации было

несущественным, то раскрытие данной информации не

требуется.)

Интерпретация КИМФО (IFRIC) 11 "МСФО (IFRS) 2 - Группа и

сделки с собственными акциями, выкупленными у акционеров"

(далее - КИМФО (IFRIC) 11) (вступает в силу для годовых

периодов, начинающихся с 1 марта 2007 года или после этой

даты).

Интерпретация КИМФО (IFRIC) 12 "Соглашения концессионных

услуг" (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с

1 января 2008 года или после этой даты).

Интерпретация КИМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - Лимит

актива по плану с установленными выплатами, минимальные

требования к финансированию и их взаимосвязь" (далее - КИМФО

(IFRIC) 14) (вступает в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2008 года или после этой даты).

(Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии

новых или пересмотренных стандартов и интерпретаций с

указанием наличия или отсутствия влияния данного факта на

финансовую отчетность Группы.)

Влияние перехода на новые или пересмотренные стандарты. В

результате принятия (рекомендуется перечислить принятые

стандарты и интерпретации) Группа внесла изменения в

представление финансовой отчетности. Воздействие

реклассификации было существенным (несущественным) и может

быть описано следующим образом:

20YY 20XX

Увеличение

--------------------

--------------------

--------------------

Уменьшение

--------------------

--------------------

--------------------

1p38,39 Там, где это необходимо, сравнительные данные были

скорректированы для приведения в соответствие с изменениями

в представлении отчетности текущего года.

8p30 Опубликован ряд новых стандартов и интерпретаций, которые

являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся с

1 января 2009 года или после этой даты, и которые Группа еще

не приняла досрочно:

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"

(пересмотренный в сентябре 2007 года; вступает в силу для

периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой

даты). Основное изменение в МСФО (IAS) 1 заключается в

замене отчета о прибылях и убытках на отчет о совокупных

прибылях и убытках, который также будет включать все

изменения, не связанные с операциями акционеров в

собственном капитале за отчетный период (например,

переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для

продажи), произошедшие в результате операций и других

событий, исключая операции с собственниками. В качестве

альтернативы организации смогут составлять два отчета:

отдельный отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупных

прибылях и убытках. Пересмотренный МСФО (IAS) 1 также вводит

требование о составлении отчета о финансовом состоянии

(бухгалтерский баланс) в начале самого раннего периода,

за который организация представляет сравнительную

информацию, всякий раз, когда организация корректирует

сравнительные данные из-за реклассификации, изменения в

учетную политику или исправление ошибок. Группа считает, что

пересмотренный МСФО (IAS) 1 окажет воздействие на

представление финансовой отчетности и не окажет воздействия

на признание или оценку определенных операций и остатков.

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" (далее - МСФО (IFRS)

8) (вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2009 года или после этой даты). Данный МСФО

применяется организациями, долговые или долевые инструменты

которых торгуются на активном рынке, а также организациями,

которые предоставляют либо планируют предоставлять свою

финансовую отчетность надзорным организациям в связи с

размещением каких-либо видов инструментов на активном рынке.

МСФО (IFRS) 8 требует раскрытия финансовой и описательной

информации в отношении операционных сегментов и уточняет,

как организации должны раскрывать такую информацию в

финансовой отчетности. (В настоящее время Группа проводит

оценку того, как данный стандарт повлияет на раскрытие

информации о сегментах в консолидированной финансовой

отчетности Группы.) (Группа полагает, что МСФО (IFRS) 8 не

повлияет на ее финансовую отчетность.)

МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" (далее - МСФО (IAS) 23)

(пересмотренный в марте 2007 года; вступает в силу для

периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой

даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 23 был выпущен в марте 2007

года. Основным изменением в МСФО (IAS) 23 является

исключение возможности незамедлительного отнесения на

расходы затрат по займам, связанных с активами, требующими

значительного времени на подготовку их к использованию по

назначению или к продаже. Соответственно, эти затраты по

займам должны капитализироваться как часть стоимости данного

актива. Пересмотренный стандарт применяется перспективно к

затратам по займам, относящимся к соответствующим активам,

для которых датой начала капитализации является 1 января

2009 года или более поздняя дата. В настоящее время Группа

проводит оценку того, как данный пересмотренный Стандарт

повлияет на финансовую отчетность.

МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая

отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) (пересмотренный в январе

2008 года; вступает в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты).

Пересмотренный МСФО (IAS) 27 предусматривает, что

организация должна распределять общий совокупный доход между

собственниками материнской организации и держателями

неконтролирующего пакета (ранее именовавшимися "долей

меньшинства") даже в том случае, когда результаты по

неконтролирующему пакету представляют собой убыток. При этом

действующий в настоящее время МСФО (IAS) 27 предусматривает

отнесение дефицита собственных средств дочерней организации

в большинстве случаев на собственников материнской

организации. Пересмотренный МСФО (IAS) 27 указывает, что

изменение в доле собственности материнской организации в

дочерней организации, не приводящее к потере контроля над

дочерней организацией, должно отражаться в учете как

операции с собственниками. Кроме того, в МСФО (IAS) 27

говорится, что организация признает прибыль или убыток от

утраты контроля над дочерней организацией. На дату утраты

контроля над дочерней организацией все инвестиции,

сохранившиеся в бывшей дочерней организации, должны быть

оценены по справедливой стоимости. (В настоящее время Группа

проводит оценку того, как данный пересмотренный МСФО (IAS)

27 повлияет на консолидированную финансовую отчетность.)

МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций" (далее - МСФО (IFRS)

3) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для

объединений организаций, с датой приобретения, приходящейся

на начало или дату, следующую за началом первого годового

отчетного периода, начинающегося с 1 июля 2009 года или

после этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 разрешает

организациям по своему усмотрению выбирать метод оценки доли

неконтролирующего пакета. Они могут использовать для этого

существующий метод МСФО (IFRS) 3 (пропорциональная доля

организации-покупателя в идентифицируемых чистых активах

приобретенной организации) или проводить оценку на основе

справедливой стоимости. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3

содержит более подробное руководство по применению метода

приобретения к объединению организаций. Отменено требование

об оценке по справедливой стоимости всех активов и

обязательств на каждом этапе поэтапного приобретения

организации для целей расчета доли гудвила. Теперь гудвил

будет оцениваться как разница на дату приобретения между

справедливой стоимостью ранее принадлежавшей приобретающей

стороне доли участия в приобретаемой организации,

справедливой стоимостью переданной суммы оплаты, стоимостью

неконтрольной доли участия в приобретаемой организации и

приобретенных чистых активов. Затраты, связанные с

приобретением, будут учитываться отдельно от объединения

организаций и поэтому будут отражаться как расходы, а не

включаться в гудвил. Организация-покупатель будет отражать

обязательство в отношении условной суммы оплаты за

приобретение на дату приобретения. Изменения стоимости этого

обязательства после даты приобретения будут отражаться

надлежащим образом в соответствии с другими применимыми

МСФО, а не путем корректировки гудвила. (В настоящее время

Группа проводит оценку того, как данный пересмотренный МСФО

(IFRS) 3 повлияет на консолидированную финансовую

отчетность.) "Условия вступления в долевые права и

аннулирование" - Изменения к МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на

основе долевых инструментов" (выпущены в январе 2008 года;

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2009 года или после этой даты). Данное изменение

разъясняет, что условия вступления в долевые права

представляют собой только условия, связанные с

предоставлением услуг, и условия, связанные с показателями

деятельности. Прочие характеристики выплат на основе долевых

инструментов не являются условиями вступления в долевые

права. Данное изменение указывает, что все аннулирования,

осуществленные как организацией, так и другими сторонами,

должны отражаться в учете одинаково. (В настоящее время

Группа проводит оценку того, как данное изменение повлияет

на консолидированную финансовую отчетность.) "Финансовые

инструменты с правом досрочного погашения и обязательства,

возникающие при ликвидации - изменения к МСФО (IAS) 32

"Финансовые инструменты: представление информации" и

Дополнительные изменения к МСФО (IAS) 1 "Представление

финансовой отчетности" (выпущены в феврале 2008 года;

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2009 года или после этой даты). Данное дополнительное

изменение требует, чтобы определенные финансовые

инструменты, соответствующие определению финансового

обязательства, классифицировались как долевые инструменты.

(В настоящее время Группа проводит оценку того, как данное

дополнительное изменение повлияет на консолидированную

финансовую отчетность.) (Группа считает, что данное

дополнительное изменение не окажет воздействия на

консолидированную финансовую отчетность.)

(Если Банк организован в форме общества с ограниченной

ответственностью. - В результате указанных изменений доли

участников общества, при условии выполнения критериев,

указанных в параграфах 16А и 16В поправок к МСФО (IAS) 32,

будут отражаться в составе капитала, а не в составе

обязательств. Эти изменения будут применены к финансовой

отчетности предыдущих отчетных периодов на ретроспективной

основе.)

Изменения к МСФО (IFRS) 1 "Принятие МСФО впервые" и МСФО

(IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая

отчетность" - "Стоимость инвестиций в дочернюю, совместно

контролируемую или ассоциированную организацию"

(пересмотрены в мае 2008 года; вступают в силу для годовых

периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой

даты). В соответствии с данными изменениями организации,

впервые применяющие МСФО, могут оценивать инвестиции в

дочерние, совместно контролируемые или ассоциированные

организации по справедливой стоимости или по ранее

использовавшейся балансовой стоимости, определенной в

соответствии с ранее использовавшимися общепринятыми

правилами бухгалтерского учета, в качестве условно

рассчитанной стоимости в неконсолидированной финансовой

отчетности. Данное изменение также требует отражения чистых

активов объектов инвестиций до приобретения на счете

прибылей и убытков, а не как возмещение инвестиций. (В

настоящее время Группа проводит оценку того, как данные

изменения повлияют на финансовую отчетность Группы.)

Изменения к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание

и оценка" - "Применимость к хеджируемым статьям" (выпущены в

августе 2008 года; вступают в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данное

изменение разъясняет, каким образом принципы, определяющие

применимость учета при хеджировании к хеджируемому риску или

части потоков денежных средств, используются в различных

ситуациях. (В настоящее время Группа проводит оценку того,

как данные изменения повлияют на финансовую отчетность

Группы.)

Интерпретация КИМФО (IFRIC) 13 "Программы формирования

лояльности клиентов" (выпущена в июне 2007 года; вступает в

силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2008 года

или после этой даты). В соответствии с данной интерпретацией

вознаграждения за лояльность клиентов должны учитываться как

отдельный компонент сделки, в результате которой они были

получены, и тем самым часть справедливой стоимости общего

полученного вознаграждения резервируется и откладывается на

период, когда происходит ее использование. (В настоящее

время Группа проводит оценку того, как данная интерпретация

повлияет на финансовую отчетность Группы.)

Интерпретация КИМФО (IFRIC) 15 "Соглашения по возведению

недвижимости" (вступает в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты).

Данная интерпретация уточняет, когда и как должны

признаваться выручка и соответствующие расходы, связанные с

продажей объекта недвижимости, если договор между

застройщиком и покупателем заключен до завершения

строительства. Интерпретация также содержит руководство по

определению того, попадает ли договор в сферу применения

МСФО (IAS) 11 "Договоры на строительство" или МСФО (IAS) 18

"Выручка", и заменяет собой текущее руководство, приведенное

в приложении к МСФО (IAS) 18. (В настоящее время Группа

проводит оценку того, как данная интерпретация повлияет на

финансовую отчетность Группы.)

Интерпретация КИМФО (IFRIC) 16 "Хеджирование чистой

инвестиции в зарубежную деятельность" (выпущена в июле 2008

года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

октября 2008 года или после этой даты). Данная интерпретация

содержит руководство по определению рисков, соответствующих

критериям учета хеджирования чистых инвестиций в зарубежную

деятельность, когда инструмент хеджирования принадлежит

любой организации в группе, а также по определению

положительных и отрицательных курсовых разниц, относящихся к

чистым инвестициям и инструменту хеджирования, которые

должны быть включены в отчет о прибылях и убытках в момент

выбытия чистых инвестиций. (В настоящее время Группа

проводит оценку того, как данная интерпретация повлияет на

финансовую отчетность Группы.)

Интерпретация КИМФО (IFRIC) 17 "Распределение неденежных

активов владельцам" (выпущена в ноябре 2008 года; вступает в

силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года

или после этой даты). Данная интерпретация применяется к

распределению на пропорциональной основе неденежных активов

между собственниками, кроме операций под общим контролем, и

требует признания обязательства по выплате дивидендов в

момент их объявления, рассчитанного исходя из справедливой

стоимости чистых активов, подлежащих распределению, с

отражением разницы между суммой уплаченных дивидендов и

балансовой стоимостью распределяемых чистых активов в отчете

о прибылях и убытках. В соответствии с данной интерпретацией

кредитная организация должна дополнительно раскрыть

информацию в случае, если чистые активы, подлежащие

распределению между собственниками, являются прекращенной

деятельностью. (В настоящее время Группа проводит оценку

того, как данная интерпретация повлияет на финансовую

отчетность Группы.)

(Рекомендуется добавить описание новых стандартов и

интерпретаций, выпущенных до даты утверждения отчетности

руководством Группы.)

8p30 По мнению Группы, применение перечисленных выше стандартов и

интерпретаций не повлияет существенно на финансовую

отчетность Группы в течение периода их первоначального

применения (или опишите соответствующее влияние).

8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих

стандартов в силу рекомендуется указать это в примечаниях к

отчетности. Данная стандартная финансовая отчетность

включает в себя все стандарты, которые являлись действующими

на отчетную дату.)

Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует

применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые

суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и

обязательств на дату составления консолидированной

финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в

течение отчетного периода.

1p113 Суждения, выработанные руководством организации в процессе

применения учетной политики, оказывающие значительное

влияние на суммы, признанные в финансовой отчетности, и

являющиеся наиболее существенными для консолидированной

финансовой отчетности, раскрываются в примечании 43.