Главная
Документы
Раздел II. Корректировки отчетного периода

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

<Письмо> Банка России от 16.02.2009 N 24-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Раздел II. Корректировки отчетного периода

│Раздел II. Корректировки отчетного периода │

├─────┬──────────────────┬───────────────────┬────┬──────┬───────┬────────┤

│1 │Неттинг │Прочие │X │ │ │ │

│ │межфилиальных │обязательства │ │ │ │ │

│ │расчетов │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼───────────────────┼────┼──────┼───────┼────────┤

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная │ │ │ │ │ │

│ │корректировка │ │ │ │ │ │

│ │представляет │ │ │ │ │ │

│ │собой неттинг │ │ │ │ │ │

│ │расчетов между │ │ │ │ │ │

│ │филиалами Банка │ │ │ │ │ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │Прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты с │30302 │ │X │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными в │ │ │ │ │ │

│ │Российской │ │ │ │ │ │

│ │Федерации │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты с │30304 │ │X │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными за │ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты между │30306 │ │X │ │ │

│ │подразделениями │ │ │ │ │ │

│ │одной кредитной │ │ │ │ │ │

│ │организации по │ │ │ │ │ │

│ │переданным │ │ │ │ │ │

│ │ресурсам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма │ │ │X │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│ │Прочие │ │ │ │ │ │

│ │обязательства │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты с │30301 │X │ │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными в │ │ │ │ │ │

│ │Российской │ │ │ │ │ │

│ │Федерации │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты с │30303 │X │ │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными за │ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты между │30305 │X │ │ │ │

│ │подразделениями │ │ │ │ │ │

│ │одной кредитной │ │ │ │ │ │

│ │организации по │ │ │ │ │ │

│ │переданным │ │ │ │ │ │

│ │ресурсам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма │ │X │ │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│2 │Исключение сумм │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │распределения │прибыль │ │ │ │ │

│ │прибыли отчетного │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │периода │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Расходы │ │ │X │ │

│ │ │(Возмещение) по │ │ │ │ │

│ │ │налогу на прибыль │ │ │ │ │

│ │ │Административные и │ │ │X │ │

│ │ │прочие операционные│ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┴───────────────────┴────┴──────┴───────┴────────┤

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию │

│ │распределения прибыли в течение отчетного периода │

├─────┼──────────────────┬───────────────────┬────┬──────┬───────┬────────┤

│3 │Реклассификация │Прочие активы │X │ │ │ │

│ │дивидендов, │(Дивиденды │ │ │ │ │

│ │уплаченных в │уплаченные) │ │ │ │ │

│ │течение отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных │

│ │дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью │

│4 │Исключение │Резервы под │X │ │ │ │

│ │резервов, │обесценение │ │ │ │ │

│ │созданных по РПБУ │средств в других │ │ │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │X │ │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │X │ │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся │ │ │ │ │

│ │ │в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │X │ │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, │ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по │X │ │ │ │

│ │ │вложениям в │ │ │ │ │

│ │ │дочерние и │ │ │ │ │

│ │ │ассоциированные │ │ │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по прочим │X │ │ │ │

│ │ │активам │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │(X) │

│ │ │под обесценение │ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности, │ │ │ │ │

│ │ │средств других │ │ │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Изменение сумм │ │ │X │(X) │

│ │ │обесценения │ │ │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся │ │ │ │ │

│ │ │в наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │(X) │

│ │ │под обесценение │ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, │ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, │

│ │созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, созданные│ │X │ │ │ │

│ │по состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │конец отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода (Б) │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, │ │ │X │ │ │

│ │созданные по │ │ │ │ │ │

│ │состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │начало отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода (Б) │ │ │ │ │ │

│ │Восстановление │ │ │ │X │(X) │

│ │(Создание) │ │ │ │ │ │

│ │резервов в течение│ │ │ │ │ │

│ │отчетного периода,│ │ │ │ │ │

│ │отраженное в ОПУ │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию│

│ │через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При │

│ │списании кредита с баланса возможна разница на величину кредита │

│5 │Исключение │Прочие │X │ │ │ │

│ │резервов по │обязательства │ │ │ │ │

│ │оценочным │(часть счетов │ │ │ │ │

│ │обязательствам, │47425, 60324) │ │ │ │ │

│ │созданных по РПБУ │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │ Изменение резерва │ │ │X │(X) │

│ │ │по оценочным │ │ │ │ │

│ │ │обязательствам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, │

│ │созданных по оценочным обязательствам в соответствии с РПБУ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, созданные│ │X │ │ │ │

│ │по состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │конец отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода (Б) │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, созданные│ │ │X │ │ │

│ │по состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │начало отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода (Б) │ │ │ │ │ │

│ │Восстановление │ │ │ │X │(X) │

│ │(Создание) │ │ │ │ │ │

│ │резервов в течение│ │ │ │ │ │

│ │отчетного периода,│ │ │ │ │ │

│ │отраженное в ОПУ │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию│

│ │через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│6 │Переклассификация │Прочие активы │X │ │ │ │

│ │инвестиций в │ │ │ │ │ │

│ │ассоциированные │ │ │ │ │ │

│ │организации в │ │ │ │ │ │

│ │прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │ │Инвестиции в │ │X │ │ │

│ │ │ассоциированные │ │ │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании решения Группы об │

│ │отнесении инвестиций в ассоциированные организации в статью "Прочие│

│ │активы", если вложения в ассоциированные организации не являются │

│ │существенными │

│7 │Уточнение │Финансовые активы, │ │X │ │ │

│ │классификации │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │доходов (расходов)│справедливой │ │ │ │ │

│ │по финансовым │стоимости через │ │ │ │ │

│ │активам, │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через │ │ │ │ │ │

│ │прибыль или убыток│ │ │ │ │ │

│ │и финансовым │ │ │ │ │ │

│ │активам, │ │ │ │ │ │

│ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через │ │ │ │ │ │

│ │прибыль или │ │ │ │ │ │

│ │убыток, переданным│ │ │ │ │ │

│ │без прекращения │ │ │ │ │ │

│ │признания │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │X │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │X │(X) │

│ │ │по долговым │ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │оцениваемым по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, │

│ │оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, │

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │

│8 │Уточнение │Финансовые активы, │ │X │ │ │

│ │классификации │имеющиеся в наличии│ │ │ │ │

│ │доходов (расходов)│для продажи │ │ │ │ │

│ │по финансовым │ │ │ │ │ │

│ │активам, имеющимся│ │ │ │ │ │

│ │в наличии для │ │ │ │ │ │

│ │продажи и │ │ │ │ │ │

│ │финансовым │ │ │ │ │ │

│ │активам, имеющимся│ │ │ │ │ │

│ │в наличии для │ │ │ │ │ │

│ │продажи, │ │ │ │ │ │

│ │переданным без │ │ │ │ │ │

│ │прекращения │ │ │ │ │ │

│ │признания │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │X │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │X │(X) │

│ │ │по долговым │ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │имеющимся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал│X │(X) │ │ │

│ │ │(фонд переоценки по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, │

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │

│9 │Переклассификация │Финансовые активы, │X │ │ │ │

│ │векселей, │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │приобретенных │справедливой │ │ │ │ │

│ │Группой, из │стоимости через │ │ │ │ │

│ │кредитов │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │клиентам, другим │ │ │ │ │ │

│ │банкам в │ │ │ │ │ │

│ │финансовые активы,│ │ │ │ │ │

│ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через │ │ │ │ │ │

│ │прибыль или │ │ │ │ │ │

│ │убыток, имеющиеся │ │ │ │ │ │

│ │в наличии для │ │ │ │ │ │

│ │продажи, │ │ │ │ │ │

│ │удерживаемые до │ │ │ │ │ │

│ │погашения │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, │X │ │ │ │

│ │ │имеющиеся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, │X │ │ │ │

│ │ │удерживаемые до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │ │X │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе │

│ │первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам │

│ │векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг │

│10 │Переклассификация │Средства клиентов │X │ │ │ │

│ │привлеченных │ │ │ │ │ │

│ │межбанковских │ │ │ │ │ │

│ │кредитов │ │ │ │ │ │

│ │(депозитов), │ │ │ │ │ │

│ │клиентских │ │ │ │ │ │

│ │депозитов в │ │ │ │ │ │

│ │прочие заемные │ │ │ │ │ │

│ │средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │X │ │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, │

│ │носящих целевой характер (субординированные кредиты, │

│ │синдицированные кредиты) │

│11 │Пересчитанный │Долговые финансовые│X │(X) │ │ │

│ │процентный доход │активы, │ │ │ │ │

│ │по финансовым │удерживаемые до │ │ │ │ │

│ │активам, │погашения │ │ │ │ │

│ │удерживаемым до │ │ │ │ │ │

│ │погашения │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │(X) │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │

│ │ │по долговым │ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемым до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета │

│ │пересчитанного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле │

│ │Группы с использованием метода эффективной ставки процента по │

│ │состоянию на отчетную дату с учетом процентных доходов, отраженных │

│ │в соответствии с РПБУ │

│12 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │

│ │кредита, выданного│ │ │ │ │ │

│ │организации на │ │ │ │ │ │

│ │покупку основных │ │ │ │ │ │

│ │средств, │ │ │ │ │ │

│ │используемых │ │ │ │ │ │

│ │Группой в основной│ │ │ │ │ │

│ │деятельности │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием │

│ │операции по кредитованию клиента являлось приобретение основного │

│ │средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы │

│13 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │

│ │части сч. 60312 из│ │ │ │ │ │

│ │прочих активов в │ │ │ │ │ │

│ │основные средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием │

│ │операции по переводу средств в пользу третьей организации (как │

│ │правило, связанной с Группой) являлось приобретение основного │

│ │средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы │

│14 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │

│ │материалов на │ │ │ │ │ │

│ │складе │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится для переклассификации объектов │

│ │основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" │

│ │(Прочие активы) на счет "Основные средства" │

│15 │Исключение │Средства других │X │ │ │ │

│ │идентичных │банков │ │ │ │ │

│ │размещений │ │ │ │ │ │

│ │(привлечений) │ │ │ │ │ │

│ │денежных средств │ │ │ │ │ │

│ │по состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │отчетную дату │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │ │X │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │ │Средства клиентов │X │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия│

│ │между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная │

│ │ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой │

│ │реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися │

│ │инструментом изменения показателей отчетности Группы, │

│ │подготовленной в соответствии с РПБУ. Корректировка может быть │

│ │осуществлена только в случае выполнения условий, перечисленных в │

│ │параграфе 42 МСФО (IAS) 32 │

│16 │Переоценка │ │ │ │ │ │

│ │драгоценных │ │ │ │ │ │

│ │металлов по │ │ │ │ │ │

│ │рыночной стоимости│ │ │ │ │ │

│ │В случае │Драгоценные металлы│X │ │ │ │

│ │положительной │ │ │ │ │ │

│ │переоценки │ │ │ │ │ │

│ │(превышение │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости над │ │ │ │ │ │

│ │балансовой) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │X │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │В случае │Доходы за вычетом │ │ │X │ │

│ │отрицательной │расходов по │ │ │ │ │

│ │переоценки │операциям с │ │ │ │ │

│ │(превышение │драгоценными │ │ │ │ │

│ │балансовой │металлами │ │ │ │ │

│ │стоимости над │ │ │ │ │ │

│ │справедливой) │ │ │ │ │ │

│ │ │Драгоценные металлы│ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с │

│ │учетной политикой Группы по МСФО │

│17 │Пересчитанные │Процентные расходы │ │ │X │(X) │

│ │процентные расходы│по депозитам │ │ │ │ │

│ │по клиентским и │ │ │ │ │ │

│ │межбанковским │ │ │ │ │ │

│ │депозитам (в том │ │ │ │ │ │

│ │числе по кредитам │ │ │ │ │ │

│ │Банка России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │(X) │X │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Средства клиентов │(X) │X │ │ │

│ │ │Прочие заемные │(X) │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета │

│ │пересчитанных процентных расходов с использованием метода │

│ │эффективной ставки процента по привлеченным клиентским и │

│ │межбанковским депозитам по состоянию на отчетную дату с учетом │

│ │процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ │

│18 │Пересчитанные │Процентные расходы │ │ │X │(X) │

│ │процентные расходы│ │ │ │ │ │

│ │по выпущенным │ │ │ │ │ │

│ │долговым ценным │ │ │ │ │ │

│ │бумагам │ │ │ │ │ │

│ │ │Выпущенные долговые│(X) │X │ │ │

│ │ │ценные бумаги │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета │

│ │пересчитанных процентных расходов с использованием метода │

│ │эффективной ставки процента по выпущенным долговым ценным бумагам │

│ │по состоянию на отчетную дату с учетом процентных расходов, │

│ │отраженных в соответствии с РПБУ │

│19 │Пересчитанные │Средства в других │X │(X) │ │ │

│ │процентные доходы │банках │ │ │ │ │

│ │по кредитам │ │ │ │ │ │

│ │клиентам и банкам │ │ │ │ │ │

│ │(в т.ч. по │ │ │ │ │ │

│ │депозитам в Банке │ │ │ │ │ │

│ │России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │X │(X) │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │(X) │ │ │ │

│ │ │обязательства (счет│ │ │ │ │

│ │ │504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │

│ │ │по кредитам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета │

│ │пересчитанных процентных доходов с использованием метода │

│ │эффективной ставки процента по размещенным клиентским и │

│ │межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату с учетом │

│ │процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ │

│20 │Оценка по │Финансовые активы, │X │ │ │ │

│ │справедливой │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │стоимости │справедливой │ │ │ │ │

│ │производных │стоимости через │ │ │ │ │

│ │финансовых │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │инструментов │ │ │ │ │ │

│ │Группы │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые │ │X │ │ │

│ │ │обязательства, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой │

│ │стоимости производных финансовых инструментов │

│21 │Переклассификация │Средства в других │X │ │ │ │

│ │из прочих активов │банках │ │ │ │ │

│ │в кредиты банкам │ │ │ │ │ │

│ │или клиентам │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │X │ │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих │

│ │активов включены балансовые остатки, которые, по сути, представляют│

│ │собой кредиты банкам или клиентам │

│22 │Создание резервов │Резервы под │ │X │ │ │

│ │на возможные │обесценение средств│ │ │ │ │

│ │потери │в других банках │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │ │X │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │ │X │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │ │X │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │ │

│ │ │под обесценение │ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности, │ │ │ │ │

│ │ │средств в других │ │ │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │ │Изменение сумм │ │ │X │ │

│ │ │обесценения │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в │ │ │ │ │

│ │ │наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │ │

│ │ │под обесценение │ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета необходимого│

│ │резерва под обесценение (убытков от обесценения) финансовых │

│ │активов, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по│

│ │МСФО │

│23 │Создание резервов │Прочие │ │X │ │ │

│ │по оценочным │обязательства │ │ │ │ │

│ │обязательствам │ │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по │ │ │X │ │

│ │ │оценочным │ │ │ │ │

│ │ │обязательствам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета необходимого│

│ │резерва по оценочным обязательствам, произведенного в соответствии │

│ │с учетной политикой Банка по МСФО. │

│24 │Отражение │ │ │ │ │ │

│ │отложенного │ │ │ │ │ │

│ │налогообложения │ │ │ │ │ │

│ │ │Налог на прибыль │ │ │X │X │

│ │ │Обязательство по │ │X │ │ │

│ │ │отложенному │ │ │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │ │Требования по │X │ │ │ │

│ │ │отложенному │ │ │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета отложенного │

│ │налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с │

│ │учетной политикой Группы по МСФО │

│25 │Корректировка │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости кредитов│ │ │ │ │ │

│ │в случае выдачи │ │ │ │ │ │

│ │кредита по ставке │ │ │ │ │ │

│ │ниже рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По кредитам, │Расходы от активов,│ │ │X │ │

│ │корректировка │размещенных по │ │ │ │ │

│ │справедливой │ставкам ниже │ │ │ │ │

│ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │

│ │была отражена на │ │ │ │ │ │

│ │дату выдачи │ │ │ │ │ │

│ │кредита в отчетном│ │ │ │ │ │

│ │периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │ │X │ │ │

│ │ │банках (включая │ │ │ │ │

│ │ │размещенные в Банке│ │ │ │ │

│ │ │России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │Корректировка │Средства в других │X │ │ │ │

│ │справедливой │банках (включая │ │ │ │ │

│ │стоимости кредита,│размещенные в Банке│ │ │ │ │

│ │выданного в │России) │ │ │ │ │

│ │периоде, │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем │ │ │ │ │ │

│ │отчетному │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │X │ │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │ │X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│ │в случае выдачи │ │ │ │ │ │

│ │кредита по ставке │ │ │ │ │ │

│ │выше рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По кредитам, │Доходы от активов, │ │ │ │X │

│ │корректировка │размещенных по │ │ │ │ │

│ │справедливой │ставкам выше │ │ │ │ │

│ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │

│ │была отражена на │ │ │ │ │ │

│ │дату выдачи │ │ │ │ │ │

│ │кредита в │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │X │ │ │ │

│ │ │банках (включая │ │ │ │ │

│ │ │размещенные в │ │ │ │ │

│ │ │Банке России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │X │ │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │Корректировка │Средства в других │ │X │ │ │

│ │справедливой │банках (включая │ │ │ │ │

│ │стоимости │размещенные в │ │ │ │ │

│ │кредита, │Банке России) │ │ │ │ │

│ │выданного в │ │ │ │ │ │

│ │периоде, │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем │ │ │ │ │ │

│ │отчетному │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │X │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│26 │Корректировка │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │привлеченных │ │ │ │ │ │

│ │депозитов │ │ │ │ │ │

│ │в случае │ │ │ │ │ │

│ │привлечения │ │ │ │ │ │

│ │депозитов │ │ │ │ │ │

│ │по ставке выше │ │ │ │ │ │

│ │рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По привлеченным │Расходы от │ │ │X │ │

│ │депозитам, │обязательств, │ │ │ │ │

│ │корректировка │привлеченных по │ │ │ │ │

│ │справедливой │ставкам выше │ │ │ │ │

│ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │

│ │была отражена на │ │ │ │ │ │

│ │дату привлечения │ │ │ │ │ │

│ │депозита в │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │ │X │ │ │

│ │ │банков (включая │ │ │ │ │

│ │ │привлеченные от │ │ │ │ │

│ │ │Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Корректировка │Средства других │X │ │ │ │

│ │справедливой │банков (включая │ │ │ │ │

│ │стоимости │привлеченные от │ │ │ │ │

│ │депозитов, │Банка России) │ │ │ │ │

│ │привлеченных в │ │ │ │ │ │

│ │периоде, │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем │ │ │ │ │ │

│ │отчетному │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │X │ │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │ │Процентные расходы │ │ │ │X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│ │в случае │ │ │ │ │ │

│ │привлечения │ │ │ │ │ │

│ │депозитов по │ │ │ │ │ │

│ │ставке ниже │ │ │ │ │ │

│ │рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По привлеченным │Доходы от │ │ │ │X │

│ │депозитам, │обязательств, │ │ │ │ │

│ │корректировка │привлеченных по │ │ │ │ │

│ │справедливой │ставкам ниже │ │ │ │ │

│ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │

│ │была отражена на │ │ │ │ │ │

│ │дату привлечения │ │ │ │ │ │

│ │депозита в │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │X │ │ │ │

│ │ │банков (включая │ │ │ │ │

│ │ │привлеченные от │ │ │ │ │

│ │ │Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │X │ │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Корректировка │Средства других │ │X │ │ │

│ │справедливой │банков (включая │ │ │ │ │

│ │стоимости │привлеченные от │ │ │ │ │

│ │депозитов, │Банка России) │ │ │ │ │

│ │привлеченных в │ │ │ │ │ │

│ │периоде, │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем │ │ │ │ │ │

│ │отчетному │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │ │Процентные расходы │ │ │X │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│27 │Неттинг фонда │Фонд переоценки │X │ │ │ │

│ │переоценки │основных средств │ │ │ │ │

│ │основных средств │ │ │ │ │ │

│ │ │Основные средства │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, │

│ │произведенной в соответствии с РПБУ │

│28 │Начисление │Накопленная │ │X │ │ │

│ │амортизации за │амортизация │ │ │ │ │

│ │отчетный период в │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с │ │ │ │ │ │

│ │МСФО │ │ │ │ │ │

│ │ │Административные и │ │ │X │ │

│ │ │прочие │ │ │ │ │

│ │ │операционные │ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета амортизации │

│ │инфлированной стоимости основных средств за отчетный период │

│ │(корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ │

│ │амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО ) │

├─────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────┤

Раздел I. Корректировки с литерой "С" Раздел III. Консолидационные корректировки