Приложение 1. Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО

Приложение 1

к Методическим рекомендациям

"О порядке составления

и представления кредитными

организациями финансовой

отчетности"

ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ,

ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <1>

--------------------------------

<1> Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное применение действующих международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) и их интерпретаций, обязательных к применению на дату составления отчетности.

Данный пример применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.

В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.

С учетом текущей ситуации на финансовых рынках кредитным организациям рекомендуется уделить особое внимание качеству и полноте раскрытия информации об управлении финансовыми и операционными рисками, а также, в зависимости от конкретных обстоятельств каждой кредитной организации, рекомендуется рассмотреть необходимость раскрытия дополнительной информации.

Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.

При введении новых стандартов они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.

Цифры в первой колонке примера (XXрNN(a)(A) обозначают: номер стандарта (XX), параграф (p), номер параграфа (NN), подпараграф (a) или номер параграфа в приложении (A).

До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года - IFRS (International Financial Reporting Standards).

До марта 2002 года интерпретации издавались Постоянным Комитетом по интерпретациям (далее - ПКИ) (SIC (Standing Interpretations Committee), после марта 2002 года - Комитетом по интерпретации международной финансовой отчетности (далее - КИМФО) (IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee)).

По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.

Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.

По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, отчетные даты финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20XX, "20XX" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.

Примечания 1 - 43 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности.

Группа АБВ Банк

Консолидированная финансовая отчетность

Консолидированный баланс

Консолидированный отчет о прибылях и убытках

Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале

Консолидированный отчет о движении денежных средств

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

1. Основная деятельность Группы

2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность

3. Основы представления отчетности

4. Принципы учетной политики

4.1. Консолидированная финансовая отчетность

4.2. Ассоциированные организации

4.3. Ключевые методы оценки

4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов

4.5. Обесценение финансовых активов

4.6. Прекращение признания финансовых активов

4.7. Денежные средства и их эквиваленты

4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)

4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг

4.11. Средства в других банках

4.12. Кредиты и дебиторская задолженность

4.13. Векселя приобретенные

4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

4.16. Гудвил

4.17. Основные средства

4.18. Инвестиционная недвижимость

4.19. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи"

4.20. Амортизация

4.21. Нематериальные активы

4.22. Операционная аренда

4.23. Финансовая аренда

4.24. Заемные средства

4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги

4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность

4.28. Обязательства перед участниками Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью

4.29. Обязательства кредитного характера

4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход

4.31. Привилегированные акции

4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров

4.33. Дивиденды

4.34. Отражение доходов и расходов

4.35. Налог на прибыль

4.36. Переоценка иностранной валюты

4.37. Производные финансовые инструменты

4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении

4.39. Взаимозачеты

4.40. Учет влияния инфляции

4.41. Оценочные обязательства

4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления

4.43. Отчетность по сегментам

4.44. Операции со связанными сторонами

4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности

5. Денежные средства и их эквиваленты

6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

7. Средства в других банках

8. Кредиты и дебиторская задолженность

9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

11. Инвестиции в ассоциированные организации

12. Гудвил

13. Инвестиционная недвижимость

14. Основные средства и нематериальные активы

15. Прочие активы

16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность

17. Средства других банков

18. Средства клиентов

19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

20. Выпущенные долговые ценные бумаги

21. Прочие заемные средства

22. Прочие обязательства

23. Уставный капитал и эмиссионный доход

24. Прочие фонды

25. Процентные доходы и расходы

26. Комиссионные доходы и расходы

27. Прочие операционные доходы

28. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

29. Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

30. Административные и прочие операционные расходы

31. Налог на прибыль

32. Прибыль (Убыток) на акцию

33. Дивиденды

34. Сегментный анализ

35. Управление рисками

36. Управление капиталом

37. Условные обязательства

38. Производные финансовые инструменты

39. Справедливая стоимость финансовых инструментов

40. Операции со связанными сторонами

41. Приобретения и выбытия

42. События после отчетной даты

43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства