3.7. Особенности ведения Раздела VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины"

3.7.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины.

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 17, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).

3.7.2. Отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, проверяется полнота комплекта документов, являющихся основанием для возврата государственной пошлины, а также фактическое зачисление государственной пошлины на счета по учету доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, представление документов, подтверждающих уплату плательщиком государственной пошлины, не требуется.

3.7.3. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов, копия первоначально представленного заявления с приложенными к нему документами возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 18 - 20.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, раздел VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.7 настоящих методических рекомендаций.

3.7.4. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме. При этом графы 21 - 39 заполняются в автоматическом режиме.

Графы 33, 34 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется графа 34.

После принятия указанного решения сотрудниками отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

После заполнения граф 21 - 23 форма сообщения о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и форма решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) заполняется в автоматическом режиме. Форма решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) приведена в приложении N 3 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.

Графы 40 - 41 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о зачете (возврате).

Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения об осуществлении зачета или возврата.

3.7.5. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган заполняются автоматически графы 42 - 45.

3.7.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются автоматически графы 46 - 49.

3.7.7. Графы 50 - 67 заполняются при нарушении срока возврата и выплате процентов.

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:

в случае излишней уплаты государственной пошлины:

гр. 52 = (гр. 35 - гр. 49 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X количество дней просрочки, и деленная на 100%.

в случае излишнего взыскания государственной пошлины:

гр. 52 = гр. 35 X количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 11.1, по день принятия решения гр. 21 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.7.8. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53 = гр. 35 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, X количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 21 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы гр. 46), и деленная на 100%.

Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.