2.1. Годовой баланс (форма N 1)

2.1.1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов передается аналогично форме ежемесячного баланса (форма N 700) в полных тысячах рублей, включая все внебалансовые счета, строго в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. На последней странице баланса в обязательном порядке приводятся данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.

2.1.2. Для контроля за правильностью отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета в годовом балансе (в форме N 1) по системе РЕМАРТ передается таблица этой формы, в которой указываются закрытые по активу или пассиву балансовые счета согласно их характеристике, приведенной в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027 и дополнениях к ним.

Если наличие остатков по закрытым активу или пассиву балансовых счетов обусловлено объективными причинами, то об этом необходимо сообщить в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.

2.1.3. Заключительные обороты, проводимые в новом году за 31 декабря истекшего года, могут иметь место в учреждениях банка по перечислению остатков централизованных счетов федерального бюджета, пенсионного фонда, Банка России, закрытию счетов финансирования, капитальных вложений клиентов, счетов доходов, расходов, капитальных вложений банка, а также по исправлению ошибок в бухгалтерском учете за истекший год, выявленных по окончанию года.

Главные управления (Национальные банки) должны проанализировать имеющиеся отклонения данных баланса (формы 700) на 1 января 1996 года (без заключительных оборотов) от данных годового баланса по форме N 1 (с заключительными оборотами) по всем балансовым счетам и объяснить причины совершения банковских операций заключительными оборотами и их правомерность.

2.1.4. В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 01.06.94 N 129-94 Главные управления (Национальные банки) продолжали в 1995 году работу по выплате заблокированных остатков с текущих счетов граждан Российской Федерации в иностранной валюте с одновременным закрытием этих счетов.

Расходы Банка России, связанные с выплатами гражданам Российской Федерации средств в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете Главных управлений (Национальных банков) в соответствии с телеграммой Росцентробанка от 02.06.94 N 131-94.

По дебету балансового счета N 153 "Расчеты с Министерством финансов" отражаются:

- проценты, начисленные на остатки средств на текущих счетах граждан в иностранной валюте (п. 5 Порядка);

- имеющиеся отрицательные курсовые разницы, начисленные по текущим счетам граждан в иностранной валюте.

Расходы Банка России, связанные с выплатами с текущих счетов граждан, учитываемые на балансовом счете N 153 "Расчеты с Министерством финансов", заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка РФ МФО 245014 на счет N 153209.

2.1.5. До составления годового бухгалтерского отчета Главным управлениям (Национальным банкам) необходимо провести с подведомственными предприятиями и организациями сверку остатков по счетам:

- N 901 "Хозрасчетные предприятия и организации банка по оборотным средствам",

- N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию",

- N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам", расшифровать эти остатки в объяснительной записке с указанием наименования предприятия или организации, сумм по активу или пассиву. В случае расхождения данных указать причины.

2.1.6. Остатки по балансовым счетам:

- N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам до выяснения",

- N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы",

- N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" расшифровываются согласно письму Центрального банка РФ от 11.10.94 N 118 "О порядке представления расшифровок остатков по балансовым счетам N N 902, 904, 932".

КонсультантПлюс: примечание.

Письмо ЦБ РФ от 11.10.1994 N 118 утратило силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 26.04.2001 N 962-У.

При составлении расшифровок остатков по счетам N N 902, 904 особое внимание следует обратить на:

- правомерность отнесения сумм на эти счета, т.к. в отчетном году имелись случаи отражения на них операций, не предусмотренных характеристиками этих счетов, изложенными в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027;

- причины роста дебиторской задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, суммам неправильно списанным и зачисленным по счетам клиентов, выплаченным по претензиям клиентуры, по решениям суда или арбитража, задолженности клиентов за услуги по операциям банка.

В объяснительной записке следует сообщить характер и давность долгов. Из пояснений о задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам должно быть видно, какие долги обеспечены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в судебных и следственных органах и по каким долгам дела еще не переданы на рассмотрение судебных и следственных органов и чем это задерживается.

Обращаем внимание на недопустимость наличия дебиторской задолженности за реализованные монеты улучшенного качества, порядок учета которых изложен в письме Департамента эмиссионно - кассовых операций от 15.11.95 N 29-4-2/2094.

По балансовому счету N 932 делается дополнительная расшифровка согласно приложению N 3 к годовому отчету. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить причины несвоевременного выполнения договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками, наличия длительной дебиторской задолженности по ним, а также о мерах, принятых к возврату этой задолженности, и мерах административного воздействия, принятых к лицам, виновным в неэффективном использовании средств, выделенных на капитальные вложения. В первую очередь, это касается договоров, по которым произведено 100% авансирование и не предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное их выполнение, так как это может привести к отвлечению значительных сумм в дебиторскую задолженность по капитальным вложениям, а недобросовестным поставщикам дать возможность получить бесплатно на неограниченный срок большие суммы средств в хозяйственный оборот.

2.1.7. Остаток по балансовому счету N 937 "Оборудование, требующее монтажа" расшифровывается в приложении N 2. В объяснительной записке к годовому отчету следует указать причины, по которым оборудование не сдано в монтаж, меры, принимаемые для ускорения его сдачи, и меры административного воздействия, принятые к виновным лицам.

2.1.8. К годовому балансу должна быть приложена расшифровка штрафов, пени, неустоек уплаченных (счет N 979) согласно приложению N 6. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить, какие меры приняты по возмещению убытков, полученных в связи с уплатой штрафов, пени, неустоек, и какая сумма из них возмещена на 1 января 1996 года.

2.1.9. Если в нарушение Временного положения о совершении межрегиональных электронных платежей в опытных зонах системы Центрального банка Российской Федерации, утвержденного 02.08.93, в годовом балансе показаны остатки по балансовым счетам N 872 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам" и N 873 "Расчеты по межрегиональным электронным платежам", то в объяснительной записке к годовому отчету необходимо указать: филиал А, филиал Б, дату, номер, сумму электронного документа, причины, по которым не произведено закрытие счетов N N 872, 873, меры, принятые для решения этого вопроса.

2.1.10. Кроме того, к годовому балансу составляются расшифровки по счетам:

- N 140 "Депозиты правоохранительных органов" согласно приложению N 5;

- N 941 "Расходы будущих периодов" согласно приложению N 4;

- N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия" согласно приложениям N N 7, 8.

До составления годового отчета следует принять активные меры к получению оплаченного жилья или возврату средств на строительство, переданных в порядке долевого участия (счет N 9963), в связи с тем, что в ряде Главных территориальных управлений эта задолженность носит длительный характер.