Приложение 13. Примеры бухгалтерских записей и расчетов с использованием талонов на топливо по 2 вариантам (в литрах и в рублях)

Приложение 13

ПРИМЕРЫ БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАПИСЕЙ И РАСЧЕТОВ

С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТАЛОНОВ НА ТОПЛИВО ПО 2 ВАРИАНТАМ

(В ЛИТРАХ И В РУБЛЯХ)

Особенности бухгалтерского учета талонов на топливо определяются условиями договора (определяется момент перехода права собственности на ГСМ) и их видом:

1. Талоны в литрах (указан вид топлива и количество литров);

2. Талоны в стоимостном измерении (указан вид топлива и сумма, на которую может быть отпущено топливо).

1. Учет талонов на топливо в литрах (переход права собственности на топливо в момент оплаты). В случае приобретения организацией талонов в литрах изменение цен после их оплаты не влияет на оценку топлива в учете. Отпуск топлива происходит в обмен на талоны, подтверждающие право на получение бензина, в указанном на талоне количестве литров.

Пример:

Сельскохозяйственная организация приобрела талоны на получение бензина A-80 10 000 литров на сумму 90 000 руб., в т.ч. НДС 13 700 руб., за отчетный месяц получено 1 000 литров и израсходовано 940 литров топлива. Бухгалтерские записи будут следующие:

- Перечислена оплата поставщику талонов на получение топлива 90 000 рублей: Дт 60 Кт 51;

- Приняты к учету приобретенные талоны на получение топлива на сумму 76 300 руб.: Дт 10-4-2 "ГСМ по талонам и топливным картам" Кт 60;

- Отражена сумма НДС 13 700 руб.: Дт 19 Кт 60;

- Принята к вычету сумма НДС 13 700 руб., уплаченная поставщику (при наличии счета-фактуры): Дт 68 Кт 19;

- Принят к учету бензин A-80 1000 л, полученный на АЗС по талонам - 7630 (7,63 руб. x 1000 л): Дт 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей" Кт 10-4-2 "ГСМ по талонам и топливным картам";

- Израсходованы и списаны на затраты 940 л бензина A-80 по данным путевых листов на сумму 7172,2 руб. (7,63 руб. x 940 л): Дт 20, 23, 26 и т.д. Кт 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей".

Остаток неизрасходованного топлива ежемесячно должен определяться актом на снятие остатков в топливных баках автомобилей.

2. Учет талонов на топливо в литрах (переход права собственности на топливо по договору в момент отгрузки).

В бухгалтерском учете будут следующие записи:

- Перечислена авансовая предоплата поставщику 90 000 рублей, включая НДС %:

Дт 60 субсчет "Авансы выданные" Кт 51;

- Приняты к учету талоны на топливо (бензин A-80) 90 000 (9 руб. x 10 000 л): Дт 006;

- Выданы талоны под отчет водителям 1000 л на сумму 9 000 руб.: Кт 006.

По окончании месяца АЗС передана накладная (распечатка с указанием дат и количества отпущенного топлива) и счет-фактура на отпуск 1000 л бензина A-80 по цене 9 руб. за литр, в т.ч. НДС - 1,37 руб.

- Принят к учету фактически полученное топливо (бензин A-80) 7630 руб. (7,63 руб. x 1 000 л): Дт 10-4-2 "ГСМ по талонам и топливным картам" Кт 60;

- Принят к учету бензин A-80 1000 л, полученный на АЗС по талонам - 7630 (7,63 руб. x 1000 л): Дт 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей" Кт 10-4-2 "ГСМ по талонам и топливным картам";

- Отражена сумма НДС 1 370 руб.: Дт 19 Кт 60;

- Произведен зачет уплаченных авансовых платежей 9 000 руб.: Дт 60 Кт 60 субсчет "Авансы выданные";

- Принята к вычету сумма НДС 1 370 руб, уплаченная поставщику (при наличии счета-фактуры): Дт 68 Кт 19;

- Израсходованы и списаны на затраты 940 л бензина A-80 по данным путевых листов на сумму 7172,2 руб. (7,63 руб. x 940 л): Дт 20, 23, 26 и т.д. Кт 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей".

3. Учет талонов на топливо в рублях (переход права собственности на топливо по договору в момент отгрузки). Если переход права собственности на топливо по договору в момент оплаты записи в бухгалтерском учете аналогичны записям примера 1.

По талонам в рублях топливо отпускается АЗС по действующим в момент отпуска розничным ценам на указанную в талонах сумму и марку топлива. Такого вида талоны относят к денежным документам. На операции с такими талонами производятся следующие бухгалтерские записи:

- Перечислена оплата поставщику за талоны на получение топлива на сумму 90 000 рублей: Дт 60 Кт 51;

- Приняты к учету приобретенные талоны на получение топлива на сумму 90 000 руб. с учетом НДС по акту приема-передачи: Дт 50 "Касса" субсчет 3 "Денежные документы" Кт 60;

- Выданы талоны под отчет водителям организации на сумму 9 000 руб.: Дт 71 Кт 50 "Касса" субсчет 3 "Денежные документы".

По окончании месяца при предоставлении поставщиком накладной на отпущенное топливо и счета-фактуры на сумму 9 000 руб., в т.ч. НДС - 1 370 руб. делают следующие записи:

- Принят к учету бензин A-80, полученный на АЗС по талонам и залитый в баки автомобилей, - 7 630: Дт 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей" Кт 71;

- Отражена сумма НДС по приобретенному бензину A-80 1 370 руб.: Дт 19 Кт 71;

- Принята к вычету сумма НДС 1 370 руб., уплаченная поставщику: Дт 68 Кт 19;

- Израсходован и списан на затраты бензин A-80 по данным путевых листов на сумму 7 630 руб.: Дт 20, 23, 26 и т.д. Кт 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей".