5. Аудит деятельности кредитных организаций

Тема 1. Понятия, цели и организация аудиторской деятельности

Основные нормы, стандарты и процедуры аудита деятельности кредитных организаций.

Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Риски и ответственность в аудиторской деятельности. Правовые основы аудиторской деятельности. Взаимоотношения аудитора и клиента. Конфиденциальность и этика аудитора.

Тема 2. Виды аудиторских услуг

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций (цель проверок, особенности их организации и проведение).

Консультирование по вопросам банковского дела, права и налогообложения, бухгалтерского учета и взаимоотношений с третьими лицами.

Постановка и ведение бухгалтерского учета; консультирование по вопросам электронной обработки данных.

Разработка рекомендаций в отношении отдельных аспектов деятельности кредитной организации.

Проведение по поручению кредитной организации проверки достоверности баланса и отчетов о прибылях и убытках клиентов кредитных организаций.

Проверки и экспертизы деятельности кредитной организации по поручению государственных органов и ЦБ РФ (особенности их организации и проведения).

Тема 3. Планирование аудиторской проверки кредитной организации

Подготовительная работа при проведении аудиторской проверки: переговоры, проведение экспресс анализа и "диагностики" (экспертизы) состояния дел клиента, определение объема проверки, анализ информационной базы клиента и его оснащенности.

Подготовка и заключение договора на проведение аудиторской деятельности: определение цели проверки, определение временных границ аудита, составление календарного плана проверки.

Определение методов проведения аудиторской проверки.

Организация и проведение аудиторской проверки.

Составление аудиторского отчета.

Тема 4. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации при осуществлении аудиторской деятельности

Проверка наличия учредительных документов кредитной организации, лицензии ЦБ РФ, проспектов эмиссии ценных бумаг кредитной организации.

Изучение внутренних нормативных актов кредитной организацией, протоколов заседаний руководящих органов.

Оценка своевременности и полноты составления установленных форм обязательной отчетности (балансов, отчетов о прибылях и убытках, отчетов о распределении прибыли), иных форм отчетности перед государственными органами и ЦБ РФ.

Тема 5. Особенности аудиторской проверки документооборота кредитной организации

Источники информации.

Нормативные документы, устанавливающие порядок документооборота в кредитной организации.

Банковские документы как средство контроля законности операций и основание для совершения бухгалтерских операций.

Определение правомерности отражения банковских операций в документах кредитной организации.

Проверка правильности оформления документов.

Проверка формирования и хранения документов кредитной организации.

Тема 6. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях

Источники информации.

Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях.

Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов. Состав затрат, определяющий балансовую стоимость материальных ценностей и нематериальных активов. Анализ учета операций по выбытию материальных ценностей и нематериальных активов.

Оценка состояния учета в кредитных организациях дебиторской задолженности по капвложениям, реконструкции, строительству зданий.

Анализ правильности начисления износа (амортизации).

Соответствие данных аудиторской проверки данным учета кредитной организации.

Тема 7. Аудиторская проверка проведения кредитной организацией расчетных операций клиента

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок открытия кредитными организациями расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в иностранных валютах. Виды текущих счетов в рублях и в иностранной валюте.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в рублях нерезидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам РФ.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кредитными организациями расчетов на территории РФ, а также за ее пределами. Проверка соблюдения правил осуществления расчетов платежными требованиями - поручениями, платежными поручениями, чеками, посредством аккредитивов. Безакцептные платежи. Оценка учета расчетных операций.

Тема 8. Аудиторская проверка проведения кредитной организацией кассовых операций клиентов

Нормативные акты, определяющие порядок ведения кассовых операций. Проверка соблюдения кредитной организацией установленного порядка ведения кассовых операций. Проверка соблюдения правильности расчетов наличными денежными средствами.

Проверка организации поступления наличных денег в кассу кредитной организации. Проверка организации и учета получения наличных денег из кассы кредитной организации. Оценка контроля кредитной организацией за денежным оборотом. Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитных организаций. Проверка хранилищ кредитной организации и правильности учета ценностей, находящихся в ней.

Проверка состояния кассового планирования и соблюдения лимита остатков кассы кредитной организации.

Тема 9. Аудиторская проверка операций кредитной организации с ценными бумагами. Источники информации

Проверка порядка выпуска и регистрации кредитными организациями ценных бумаг. Анализ проспекта эмиссии ценных бумаг кредитной организации. Оценка отчетности об итогах эмиссии ценных бумаг кредитной организацией.

Проверка правильности учета выпускаемых кредитной организацией ценных бумаг. Оценка состояния учета операций по выпуску и погашению долговых обязательств.

Проверка состояния учета операций кредитной организации с акциями других эмитентов.

Проверка состояния учета операций кредитной организации с государственными ценными бумагами.

Проверка состояния учета операций кредитной организации с прочими ценными бумагами других эмитентов.

Проверка состояния учета операций с векселями.

Проверка правильности создания и учета резервов на обесценение ценных бумаг.

Оценка внебалансового учета бланков ценных бумаг.

Тема 10. Аудиторская проверка учета кредитной организацией выданных ссуд

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок учета кредитными организациями ссудных операций. Проверка соблюдения установленного порядка открытия ссудных счетов. Оценка состояния учета просроченной задолженности. Проверка состояния учета срочных обязательств, оценка учета ссудной задолженности других кредитных организаций. Проверка порядка выдачи ссуд в иностранных валютах.

Проверка начисления, учета, оформления и взыскания процентов по ссудам, выданным кредитными организациями. Проверка учета просроченной задолженности по процентам.

Тема 11. Аудиторская проверка учета кредитной организацией депозитов и полученных ссуд

Источники информации.

Проверка правильности открытия и ведения кредитными организациями депозитных счетов и счетов полученных межбанковских кредитов. Проверка соблюдения условий депозитных договоров. Особенности депозитов в иностранной валюте. Проверка правильности и своевременности уплаты кредитными организациями процентов по депозитам и полученным межбанковским ссудам.

Тема 12. Аудиторская проверка учета кредитной организацией вкладов граждан

Источники информации.

Проверка правильности учета вкладов граждан на балансовых счетах кредитной организации, своевременности и полноты начисления и выплаты процентов по вкладам.

Тема 13. Аудиторская проверка межбанковских расчетов и организации корреспондентских отношений кредитных организаций

Источники информации.

Анализ учета взаимных расчетов между кредитными организациями. Проверка порядка открытия корреспондентских счетов. Анализ соблюдения условий установления корреспондентских отношений. Анализ выполнения условий корреспондентских соглашений. Счета "Ностро" и "Лоро".

Открытие, учет операций и контроль за соблюдением режима корреспондентского счета. Проверка соблюдения условий оплаты по корреспондентским счетам. Особенности клиринговых расчетов.

Проверка совершения переводов между кредитными организациями.

Тема 14. Аудиторская проверка осуществления кредитными организациями контрольных функций при проведении расчетов их клиентами в рублях

Источники информации.

Проверка соблюдения кредитными организациями требований по ведению безналичных расчетов клиентами и предписаний государственных органов по ведению счетов клиентов. Анализ контроля со стороны кредитной организации за соблюдением клиентами расчетной дисциплины и взаимоотношений с бюджетом.

Тема 15. Аудиторская проверка осуществления кредитными организациями контрольных функций при проведении расчетов клиентов кредитных организаций в иностранных валютах

Источники информации.

Проверка учета в кредитной организации операций по импорту и экспорту. Проверка соблюдения кредитными организациями требований по обязательной продаже части валютной выручки. Понятие паспорта сделки, порядок оформления учета. Анализ контроля со стороны кредитной организации за совершением платежей в иностранных валютах между резидентами.

Тема 16. Аудиторская проверка соблюдения кредитными организациями расчетной дисциплины

Источники информации.

Проверка своевременности осуществления кредитными организациями платежей по поручению клиентов. Санкции к кредитным организациям за задержку платежей и другие нарушения расчетной дисциплины.

Тема 17. Аудиторская проверка соблюдения кредитными организациями трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие трудовые правоотношения. Штатное расписание.

Проверка соблюдения условий, предусмотренных в трудовых контрактах. Системы оплаты труда. Правильность формирования фонда оплаты труда. Состав затрат на оплату труда. Расчет нормируемой величины на оплату труда. Проверка правильности учета расчетов с персоналом и удержаний из заработной платы.

Тема 18. Аудиторская проверка правильности формирования кредитной организацией финансовых результатов. Доходы и расходы кредитной организации

Источники информации.

Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации. Проверка соблюдения положения о распределении прибыли кредитной организации. Проверка обоснованности отнесения сумм на счета доходов и расходов кредитной организации. Проверка правильности начисления и отражения в учете процентов по ссудам и привлеченным ресурсам. Проверка правильности взимания и отражения в учете банковской комиссии.

Обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих периодов.

Тема 19. Аудиторская проверка правильности начисления и уплаты налогов и иных платежей

Источники информации.

Проверка правильности начисления и перечисления в бюджет федеральных налогов и других отчислений. Проверка правильности начисления местных налогов и других отчислений. Проверка своевременности перечислений налогов и других платежей. Проверка правильности уплаты штрафных санкций.

Тема 20. Аудиторская проверка осуществления кредитной организацией функций депозитария

Тема 21. Аудиторская проверка кредитной работы кредитной организации

Содержание программы аудиторской проверки ссудных операций. Нормативные акты, регулирующие организацию кредитного процесса в кредитной организации.

Содержание кредитной политики кредитной организации и проверка ее адекватности.

Анализ обоснованности выдачи ссуд. Оценка информации о клиенте, используемой при рассмотрении кредитной сделки. Оценка процедуры разрешения выдачи ссуды. Анализ работы кредитного комитета. Оценка кредитной документации и кредитных дел клиента. Анализ кредитных договоров. Оценка работы кредитной организации по обеспечению возвратности ссуд. Анализ содержания и оформления залоговых документов, гарантийных писем, страховых полисов. Анализ обоснованности пролонгации ссуд. Анализ длительности просроченных ссуд. Оценка работы кредитной организации по анализу кредитного портфеля и созданию необходимых резервов. Проверка отражения в учете созданных резервов, порядка их использования и списания.

Тема 22. Аудиторская проверка организации валютного регулирования и валютного контроля

Проверка выполнения кредитной организацией функции агента валютного регулирования.

Проверка организации валютного регулирования и контроля за текущими операциями, поступлением валютной выручки и др.

Тема 23. Особенности аудиторской проверки осуществления кредитной организацией операций с драгоценными металлами

Источники информации.

Нормативные документы, регулирующие порядок осуществления операций с драгоценными металлами.

Оценка организации работы кредитных организаций с драгоценными металлами.

Тема 24. Аудиторская проверка осуществления кредитными организациями операций на международном рынке

Источники информации.

Проверка состояния учета операций кредитных организаций РФ на международном рынке.

Тема 25. Аудиторская проверка осуществления кредитной организацией прочих банковских операций

Источники информации.

Проверка совершения и учета лизинговых операций кредитной организации.

Проверка совершения и учета факторинговых операций кредитной организации.

Проверка совершения и учета трастовых операций кредитной организации.

Тема 26. Аудиторская проверка формирования кредитной организацией собственных средств

Источники информации.

Проверка правильности учета взносов в уставный фонд кредитной организации. Проверка законности формирования уставного фонда кредитной организации. Особенности формирования уставного фонда кредитной организации материальными и нематериальными активами. Проверка правильности формирования уставного фонда собственными средствами кредитной организации.

Проверка правильности формирования резервного фонда кредитной организации. Оценка правомерности использования средств резервного фонда.

Анализ формирования прибыли кредитной организации.

Анализ распределения прибыли кредитной организации. Проверка правильности формирования и использования фондов кредитной организации.

Тема 27. Аудиторская проверка выполнения кредитными организациями установленных правил расчета экономических нормативов

Источники информации.

Анализ организации работы в кредитной организации по управлению ликвидностью.

Проверка правильности расчета экономических нормативов.

Проверка правильности расчетов платежей в фонд обязательных резервов ЦБ РФ и своевременности их перечисления кредитной организацией.

Тема 28. Анализ баланса кредитной организации и аудит качества менеджмента

Анализ ликвидности, надежности и финансовой устойчивости кредитной организации.

Анализ рисков и применяемые кредитной организацией способы защиты от рисков.

Анализ доходов, расходов и прибыльности кредитных организаций.

Оценка качества работы менеджеров кредитной организации.

Тема 29. Заключительная стадия аудиторской проверки кредитной организации

Виды аудиторских заключений, их структура и основные элементы.

Вводная часть аудиторского заключения.

Анализ аудитором результатов проверки, анализ достоверности бухгалтерского учета осуществляемых операций. Оценка выявленных нарушений и их влияние на результаты деятельности кредитной организации.

Рекомендации аудитора.

Итоговая часть аудиторского заключения.

Другие материалы аудиторской проверки, представляемые аудитором клиенту.

Оформление выполнения договора на аудиторские услуги. Соблюдение условий договора.

Тема 30. Контроль за качеством аудиторской проверки

Ответственность аудитора за результаты проверки. Страхование риска аудитора.

Способы контроля за качеством аудиторской проверки.

Контроль за уровнем профессионализма аудиторов.

---