Практическое руководство, пояснения и документирование

Практическое руководство, пояснения и документирование:

Всех вновь принятых работников следует ознакомить с требованиями аудиторской организации в отношении независимости, а также с порядком применения этих требований в определенных обстоятельствах. Вопросы независимости следует включить также в обучающие программы для работников, обязанных соблюдать требование независимости.

Руководителю задания следует инспектировать и подписывать ключевые документы в файле рабочих документов, тем самым он подтверждает, что все члены аудиторской группы соблюдают установленные этические требования и требования независимости.

Работников аудиторской организации следует проинструктировать о необходимости немедленно сообщать руководителю задания об обстоятельствах и отношениях, которые создают или могут создать угрозу независимости.

В том случае, когда аудиторская организация признает угрозу независимости, руководителю задания следует оформить документально наличие угрозы независимости, а также указать, каким образом угроза может быть снижена до приемлемого уровня.

В случаях, когда не удается снизить угрозу независимости до приемлемого уровня, членов аудиторской группы, чья независимость нарушена, следует немедленно исключить из состава аудиторской группы.

Ежегодно всем работникам, обязанным соблюдать независимость, следует подписывать письменное заявление о соблюдении принципов независимости и конфиденциальности. Для этих целей аудиторской организации следует вести учет клиентов и обеспечить доступ к этой информации для всех руководителей и специалистов аудиторской организации.

В аудиторской организации следует вести план ротации руководителей заданий, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях, с указанием даты принятия задания и имени руководителя задания, которому оно в дальнейшем будет передано.

В отношении прочих клиентов, по которым руководитель задания не менялся более семи лет, ему следует документально оформить наличие угрозы независимости и указать, каким образом угроза может быть снижена до приемлемого уровня. Аудиторской организации следует ежегодно рассматривать адекватность предлагаемых мер по снижению угроз независимости и возможность смены руководителя задания.