Приложение 2. Программа проверки отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд
См. данную форму в MS-Word.
проверки отчетности в отношении имущества, составляющего
паевой инвестиционный фонд
┌─────┬───────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────┐
│N п/п│ Аудиторские процедуры │Исполнитель,│Примечание│
│ │ │ дата │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│1. │Проверка состава отчетности в отношении │ │ │
│ │имущества, составляющего паевой │ │ │
│ │инвестиционный фонд: │ │ │
│ │Ежемесячно: │ │ │
│ │- баланс имущества, составляющего паевой │ │ │
│ │ инвестиционный фонд; │ │ │
│ │- отчет о приросте (об уменьшении) │ │ │
│ │ стоимости имущества, составляющего паевой│ │ │
│ │ инвестиционный фонд; │ │ │
│ │- справку о стоимости активов паевого │ │ │
│ │ инвестиционного фонда и приложения к ней,│ │ │
│ │ составленные на последний рабочий день │ │ │
│ │ календарного месяца; │ │ │
│ │- отчет о владельцах инвестиционных паев │ │ │
│ │ открытого паевого инвестиционного фонда; │ │ │
│ │- справку о стоимости чистых активов │ │ │
│ │ паевого инвестиционного фонда, │ │ │
│ │ составленную на последний рабочий день │ │ │
│ │ календарного месяца; │ │ │
│ │- отчет об изменении стоимости чистых │ │ │
│ │ активов паевого инвестиционного фонда; │ │ │
│ │Ежегодно: │ │ │
│ │- баланс имущества, составляющего паевой │ │ │
│ │ инвестиционный фонд; │ │ │
│ │- отчет о приросте (об уменьшении) │ │ │
│ │ стоимости имущества, составляющего паевой│ │ │
│ │ инвестиционный фонд; │ │ │
│ │- справку о стоимости активов паевого │ │ │
│ │ инвестиционного фонда и приложения к ней,│ │ │
│ │ составленные на последний рабочий день │ │ │
│ │ календарного месяца; │ │ │
│ │- отчет о владельцах инвестиционных паев │ │ │
│ │ открытого паевого инвестиционного фонда; │ │ │
│ │- справку о стоимости чистых активов │ │ │
│ │ паевого инвестиционного фонда, │ │ │
│ │ составленную на последний рабочий день │ │ │
│ │ календарного месяца; │ │ │
│ │- отчет об изменении стоимости чистых │ │ │
│ │ активов паевого инвестиционного фонда; │ │ │
│ │- отчет о вознаграждении управляющей │ │ │
│ │ компании паевого инвестиционного фонда и │ │ │
│ │ расходах, связанных с доверительным │ │ │
│ │ управлением паевым инвестиционным фондом │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│2. │Анализ Правил доверительного управления │ │ │
│ │паевым инвестиционным фондом и изменений к │ │ │
│ │ним. Особое внимание необходимо обратить на│ │ │
│ │следующее: │ │ │
│ │- соответствие Правил доверительного │ │ │
│ │ управления паевым инвестиционным фондом │ │ │
│ │ типовым правилам, утвержденным │ │ │
│ │ Правительством РФ; │ │ │
│ │- срок формирования паевого инвестиционного│ │ │
│ │ фонда; │ │ │
│ │- структуру активов паевого инвестиционного│ │ │
│ │ фонда, в котором может быть размещено │ │ │
│ │ имущество, составляющее паевой │ │ │
│ │ инвестиционный фонд; │ │ │
│ │- порядок принятия заявок на покупку │ │ │
│ │ (погашение, обмен) инвестиционных паев; │ │ │
│ │- наличие наценки (скидки) при покупке │ │ │
│ │ (погашении) инвестиционных паев; │ │ │
│ │- срок, в течение которого осуществляется │ │ │
│ │ выплата денежной компенсации при │ │ │
│ │ погашении инвестиционных паев; │ │ │
│ │- максимальный размер расходов на выплату │ │ │
│ │ вознаграждения управляющей компании, │ │ │
│ │ специализированному депозитарию, лицу, │ │ │
│ │ осуществляющему ведение реестра │ │ │
│ │ владельцев инвестиционных паев паевого │ │ │
│ │ инвестиционного фонда, аудитору, прочих │ │ │
│ │ расходов │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│3. │Запрос утвержденного управляющей компанией │ │ │
│ │регламента, содержащего порядок принятия │ │ │
│ │решения о признании лица квалифицированным │ │ │
│ │инвестором (далее - регламент). Анализ │ │ │
│ │положения регламента на соответствие │ │ │
│ │требованиям, установленным нормативным │ │ │
│ │правовым актом федерального органа │ │ │
│ │исполнительной власти по рынку ценных │ │ │
│ │бумаг. │ │ │
│ │Выборочная проверка на соответствие │ │ │
│ │лиц, признанных управляющей компанией │ │ │
│ │квалифицированными инвесторами, │ │ │
│ │требованиям, установленным нормативным │ │ │
│ │правовым актом федерального органа │ │ │
│ │исполнительной власти по рынку ценных │ │ │
│ │бумаг │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│4. │Проверка осуществления ведения учета │ │ │
│ │имущества, составляющего паевой │ │ │
│ │инвестиционный фонд, в соответствии с │ │ │
│ │требованиями законодательства. │ │ │
│ │Проверка своевременности отражения в учете │ │ │
│ │совершаемых с имуществом, составляющим │ │ │
│ │паевой инвестиционный фонд, финансово- │ │ │
│ │хозяйственных операций. │ │ │
│ │Проверка наличия документальных │ │ │
│ │подтверждений отражения в учете совершаемых│ │ │
│ │с имуществом, составляющим паевой │ │ │
│ │инвестиционный фонд, финансово- │ │ │
│ │хозяйственных операций │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│5. │Анализ порядка внутреннего учета. │ │ │
│ │Анализ принятых принципов учета на │ │ │
│ │соответствие оптимальной практике учета в │ │ │
│ │настоящий момент. Оценка установленного │ │ │
│ │порядка учета имущества, составляющего │ │ │
│ │паевой инвестиционный фонд, в части │ │ │
│ │достаточного и адекватного описания │ │ │
│ │основных положений в отношении определенной│ │ │
│ │категории паевого инвестиционного фонда │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│6. │Анализ состава и структуры имущества, │ │ │
│ │составляющего паевой инвестиционный фонд, и│ │ │
│ │их соответствие инвестиционной декларации, │ │ │
│ │предусмотренной в Правилах паевого │ │ │
│ │инвестиционного фонда │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│7. │Проверка остатков имущества, составляющего │ │ │
│ │паевой инвестиционный фонд, на соответствие│ │ │
│ │реальным остаткам этого имущества по данным│ │ │
│ │первичных документов. │ │ │
│ │Проверка того, что имущество, составляющее │ │ │
│ │паевой инвестиционный фонд, отражено в │ │ │
│ │оценочной стоимости в соответствии с │ │ │
│ │положением, утвержденным федеральным │ │ │
│ │органом исполнительной власти по рынку │ │ │
│ │ценных бумаг. │ │ │
│ │ Проверка: │ │ │
│ │ - правильности формирования │ │ │
│ │ первоначальной стоимости имущества; │ │ │
│ │ - наличия имущества на отчетную дату; │ │ │
│ │ - отражения в учете и отчетности │ │ │
│ │ результата оценки имущества │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│8. │Анализ дебиторской задолженности, │ │ │
│ │принимаемой в расчет стоимости чистых │ │ │
│ │активов. │ │ │
│ │Проверка своевременности погашения │ │ │
│ │дебиторской задолженности. │ │ │
│ │Анализ структуры дебиторской задолженности │ │ │
│ │по срокам давности. В случае выявления │ │ │
│ │дебиторской задолженности, не погашенной по│ │ │
│ │истечении 6 месяцев с даты, когда она │ │ │
│ │должна быть погашена в соответствии с │ │ │
│ │условиями сделок, следует убедиться, что в │ │ │
│ │целях определения стоимости чистых активов │ │ │
│ │данная задолженность была уменьшена на 30% │ │ │
│ │на дату истечения 6-месячного срока, а в │ │ │
│ │дальнейшем ежедневно уменьшалась на │ │ │
│ │величину, определяемую исходя из 30 │ │ │
│ │процентов годовых │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│9. │Проверка того, что в расчет стоимости │ │ │
│ │активов паевого инвестиционного фонда не │ │ │
│ │принимаются: │ │ │
│ │ - начисленный процентный (купонный) доход│ │ │
│ │ по ценным бумагам, составляющим активы │ │ │
│ │ паевого инвестиционного фонда, в случае│ │ │
│ │ если указанный доход включен в │ │ │
│ │ оценочную стоимость таких ценных бумаг,│ │ │
│ │ а также в случае опубликования в │ │ │
│ │ соответствии с федеральными законами и │ │ │
│ │ иными нормативными правовыми актами │ │ │
│ │ Российской Федерации сведений о │ │ │
│ │ просрочке исполнения эмитентом │ │ │
│ │ обязательства по выплате указанного │ │ │
│ │ дохода или сведений о применении к │ │ │
│ │ эмитенту процедур банкротства; │ │ │
│ │ - объявленные, но не полученные дивиденды│ │ │
│ │ по акциям, составляющим активы паевого │ │ │
│ │ инвестиционного фонда; │ │ │
│ │ - начисленные, но не полученные доходы по│ │ │
│ │ инвестиционным паям закрытых паевых │ │ │
│ │ инвестиционных фондов, составляющим │ │ │
│ │ активы паевого инвестиционного фонда; │ │ │
│ │ - начисленные, но не полученные платежи │ │ │
│ │ по обязательствам (выплаты по ипотечным│ │ │
│ │ сертификатам участия), требования по │ │ │
│ │ которым (которые) составляют ипотечное │ │ │
│ │ покрытие, долю в праве общей │ │ │
│ │ собственности на которое удостоверяют │ │ │
│ │ ипотечные сертификаты участия, │ │ │
│ │ составляющие активы паевого │ │ │
│ │ инвестиционного фонда │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│10. │В случае необходимости выборочная проверка:│ │ │
│ │ - правильности определения стоимости │ │ │
│ │ чистых активов; │ │ │
│ │ - правильности оценки расчетной стоимости│ │ │
│ │ пая; │ │ │
│ │ - правильности определения цены │ │ │
│ │ размещения одного инвестиционного пая; │ │ │
│ │ - правильности расчета денежной │ │ │
│ │ компенсации, подлежащей выплате при его│ │ │
│ │ погашении; │ │ │
│ │ - правильности определения суммы НДФЛ, │ │ │
│ │ подлежащей перечислению в бюджет, с │ │ │
│ │ сумм, выплаченных пайщикам - физическим│ │ │
│ │ лицам при погашении пая. │ │ │
│ │Проверка расчета среднегодовой стоимости │ │ │
│ │чистых активов и правильности расчета │ │ │
│ │вознаграждения управляющей компании за │ │ │
│ │управление имуществом, составляющим паевой │ │ │
│ │инвестиционный фонд, лицу, осуществляющему │ │ │
│ │ведение реестра владельцев инвестиционных │ │ │
│ │паев, специализированному депозитарию, │ │ │
│ │аудитору, оценщику и сопоставление с │ │ │
│ │предельным размером расходов исходя из │ │ │
│ │величины среднегодовой стоимости чистых │ │ │
│ │активов. Следует убедиться, что │ │ │
│ │неиспользованный резерв в течение │ │ │
│ │календарного года своевременно и полностью │ │ │
│ │восстановлен │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│11. │Анализ состава расходов, связанных с │ │ │
│ │доверительным управлением имуществом, │ │ │
│ │составляющим паевой инвестиционный фонд, на│ │ │
│ │соответствие перечню расходов, │ │ │
│ │утвержденному нормативным правовым актом │ │ │
│ │федерального органа исполнительной власти │ │ │
│ │по рынку ценных бумаг. │ │ │
│ │Поиск расходов, не предусмотренных │ │ │
│ │правилами доверительного управления паевым │ │ │
│ │инвестиционным фондом, но оплаченных за │ │ │
│ │счет имущества, составляющего паевой │ │ │
│ │инвестиционный фонд │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│12. │Проверка соблюдения требований, │ │ │
│ │предъявляемых к порядку хранения имущества,│ │ │
│ │составляющего паевой инвестиционный фонд, и│ │ │
│ │документов, удостоверяющих права на │ │ │
│ │имущество, составляющее паевой │ │ │
│ │инвестиционный фонд │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│13. │Проверка сделок, совершенных с активами │ │ │
│ │паевого инвестиционного фонда, на их │ │ │
│ │соответствие законодательству РФ и │ │ │
│ │нормативным правовым актам федерального │ │ │
│ │органа исполнительной власти по рынку │ │ │
│ │ценных бумаг │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│14. │Проверка операций с активами паевого │ │ │
│ │инвестиционного фонда по существу, с целью │ │ │
│ │получения аудиторских доказательств │ │ │
│ │существенных искажений │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│15. │Рассмотрение вопросов налогообложения при │ │ │
│ │осуществлении доверительного управления │ │ │
│ │имуществом, составляющим паевой │ │ │
│ │инвестиционный фонд │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│16. │Анализ содержания раскрываемой информации, │ │ │
│ │связанной с деятельностью управляющей │ │ │
│ │компании паевых инвестиционных фондов, а │ │ │
│ │также проверка соблюдения требований к │ │ │
│ │порядку и срокам раскрытия информации в │ │ │
│ │соответствии с нормативными правовыми │ │ │
│ │актами федерального органа исполнительной │ │ │
│ │власти по рынку ценных бумаг │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤
│17. │Проверка точности отражения и правильности │ │ │
│ │представления и раскрытия информации в │ │ │
│ │отчетности управляющей компании паевого │ │ │
│ │инвестиционного фонда. │ │ │
│ │Проверка предоставления отчетности │ │ │
│ │управляющей компании паевого │ │ │
│ │инвестиционного фонда в срок, установленный│ │ │
│ │соответствующим уполномоченным органом. │ │ │
│ │Проверка полноты раскрываемой информации в │ │ │
│ │Пояснительной записке к справке о стоимости│ │ │
│ │чистых активов. Следует убедиться, что как │ │ │
│ │минимум должна быть раскрыта следующая │ │ │
│ │информация: │ │ │
│ │- о фактах совершения ошибок, приведших к │ │ │
│ │ изменению стоимости чистых активов в │ │ │
│ │ расчете на одну акцию акционерного │ │ │
│ │ инвестиционного фонда или расчетной │ │ │
│ │ стоимости инвестиционного пая паевого │ │ │
│ │ инвестиционного фонда на 0,5 и более │ │ │
│ │ процентов, а также мерах по исправлению и│ │ │
│ │ последствиях исправления таких ошибок; │ │ │
│ │- о забалансовых рисках акционерного │ │ │
│ │ инвестиционного фонда или паевого │ │ │
│ │ инвестиционного фонда; │ │ │
│ │- сведения о событиях, которые оказали │ │ │
│ │ существенное влияние на стоимость чистых │ │ │
│ │ активов акционерного инвестиционного │ │ │
│ │ фонда или чистых активов паевого │ │ │
│ │ инвестиционного фонда │ │ │
└─────┴───────────────────────────────────────────┴────────────┴──────────┘
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей